Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расчет 183 дней для установления налогового статуса работника

25 мая 2015 42 просмотра

Почему так важно установить налоговый статус работника

Чтобы правильно рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, необходимо определить налоговый статус человека – резидент он или нерезидент. Ведь для этих двух категорий предусмотрены разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ), и ставки НДФЛ (ст. 224 НК РФ).

Помимо этого, резиденту положены вычеты, а нерезиденту – нет (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Кто является налоговым резидентом

Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Это закреплено в пункте 2 статьи 207 НК РФ.

Хотя международным договором, подписанным РФ с иностранным государством, могут быть установлены иные правила. Тогда надо применять именно их (п. 1 ст. 7 НК РФ). Так, в международном договоре может быть установлено, что человек считается резидентом России, если он имеет в нашей стране постоянное жилище либо если здесь находится центр его жизненных интересов – семья, бизнес.

То есть 183 дня, когда работник находится России, – не единственный способ стать резидентом (письмо ФНС России от 16.01.15 № ОА-3-17/87). Но это более распространенный вариант. Поэтому компании важно правильно определить эти 183 дня.

Какие дни входят в расчет 183 дней

Специальный правил расчета времени, когда иностранец находится в России, Налоговый кодекс не содержит. При этом в нем есть общая норма подсчета срока, которая установлена в статье 6.1 НК РФ. Из нее следует, что отсчет срока надо начинать на следующий день после календарной даты или наступления события.

Налоговики считают, что факт нахождения человека в России нельзя рассматривать как событие или действие. А, следовательно, положения пункта 2 статьи 6.1 НК РФ, которые устанавливают порядок исчисления именно таких сроков (сроков, определяемых событием или действием), применять для того, чтобы установить резидентство, нельзя.

Поэтому ФНС России предписывает учитывать все дни, когда иностранец находится в РФ, в том числе и дни въезда и выезда.

Отметим, что данную точку зрения налоговики впервые высказали в письме от 04.02.09 № 3-5-04/097. Аналогичного мнения придерживаются финансисты – письмо от 21.03.11 № 03-04-05/6-157.

Сергей Рюмин,

управляющий партнер ООО «КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ»»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка