Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О новых КБК по взносам и декабрьских платежах

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Важные изменения по НДФЛ

25 мая 2015 4533 просмотра

Что считается датой получения дохода

Дата получения человеком дохода в виде материальной выгоды определяется как день:

  • когда он приобрел товары, работы, услуги или ценные бумаги. Причем с нового года в отношении ценных бумаг будет сделана оговорка: если ценные бумаги человек оплачивает после перехода к нему права собственности на них, то датой фактического получения дохода считается день оплаты ценных бумаг;
  • когда он уплатил процентов по полученным займам или кредитам. С 1 января 2016 года датой получения дохода в виде экономии на процентах будет считаться последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы средства.

Напомним, что до сих пор возникала некоторая неопределенность с матвыгодой по беспроцентными займами. И вот почему.

Чтобы рассчитать размер материальной выгоды, нужно знать дату уплаты процентов по займу. Но по беспроцентным займам такой даты нет. Чиновники указывают, что в таком случае датой получения материальной выгоды следует считать дату возврата заемных средств (письма Минфина России от 25.07.11 № 03-04-05/6-531 и УФНС России по г. Москве от 04.05.09 № 20-15/3/043262). Судьи тоже поддерживают такой подход (постановления ФАС Западно-Сибирского от 01.08.12 № А27-9497/2011, Уральского от 22.06.12 № Ф09-4788/12 округов).

В какие сроки надо уплачивать налог

Налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, когда они получили в банке деньги для выплаты физлицам или перечислили им средства на счет (по их поручению – на счет третьего лица). Это прописано в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

С 1 июля 2015 года изменения по НДФЛ предусматривают, что налоговые агенты обязаны перечислять налог не позднее дня, следующего за тем, когда они выплатили налогоплательщику дохода.

Иначе говоря, сначала работнику нужно выплатить зарплату, а потом перечислять НДФЛ с нее в бюджет.

Решена проблема и со сроком перечисления в бюджет НДФЛ с отпускных.

Ранее Президиум ВАС РФ в постановлении от 07.02.12 № 11709/11 указывал, что НДФЛ с отпускных нужно перечислять не позднее дня, когда компания получила в банке деньги для выплаты людям дохода. С июля это нужно делать не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные.

Но вот и непонятное изменение. В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, что НДФЛ с материальной выгоды и дохода в натуральной форме нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за тем, когда налог удержали. Данное уточнение отменено. Как это понимать?

Объясню. В новом варианте пункта 4 статьи 226 НК РФ сказано, что когда доход налогоплательщику выдают в натуральной форме, или когда он получает материальную выгоду, компания должна удержать налог за счет любых доходов, выплачиваемых ему деньгами. И, в свою очередь, НДФЛ компании перечисляют в бюджет «не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода».

Так что все просто: налоговый агент, например, удерживает НДФЛ, начисленный с материальной выгоды, из зарплаты работника, и перечисляет его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты из кассы.

Если налоговый агент не может удержать налог с физического лица, он обязан сообщить об этом в свою инспекцию. Сделать это нужно не позднее 31 января следующего года. С 2016 года этот срок продлен до 1 марта.

При этом налоговикам нужно сообщать не только о сумме налога, который компания не удержала, но и о сумме дохода, с которой не удалось удержать НДФЛ.

В какой бюджет платить налог, если есть подразделения

С января следующего года налог, который надо перечислять в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, надо определять исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого физлицам по договорам, которые заключены с этими подразделениями (п. 7 ст. 226 НК РФ). Иначе говоря, если работник из головного офиса временно трудится в обособленном подразделении, НДФЛ с его зарплаты нужно платить по месту регистрации головного офиса.

А предприниматели, которые встали на учет по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН, должны перечислять налог с доходов своих работников в бюджеты по месту ведения деятельности.

Как считать налог с дивидендов

С этого года ставка НДФЛ с дивидендов, которые получают резиденты, была повышена с 9 до 13 процентов (Федеральный закон от 24.11.14 № 366-ФЗ). В пункт 3 статьи 226 НК РФ внести правки: доход от долевого участия в организации не будет учитываться в общем доходе, облагаемом по 13-процентной ставке. Налог с дивидендов налоговый агент будет рассчитывать отдельно.

Как отчитываться по НДФЛ

Налоговые агенты должны представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета справки по форме 2-НДФЛ. В них отражаются данные о доходах физических лиц и удержанных суммах НДФЛ. Такой расчет надо сдавать ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим. Это закреплено в пункте 2 статьи 230 НК РФ. С 1 января налоговый агент также должен будет предоставлять в инспекцию расчет сумм НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев – в срок не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.

Расчеты надо подать в целом по налоговому агенту – без разбивки по каждому налогоплательщику.

Таким образом, налоговые агенты должны будут вести одновременно и «индивидуальную», и «коллективную» отчетность по НДФЛ.

В пункте 2 статьи 230 НК РФ разъяснено, куда налоговый агент должен представить расчет по НДФЛ в нестандартных ситуациях.

Так, если у него есть обособленные подразделения, отчетность придется подавать в инспекции по местонахождению подразделений. Если налоговый агент относится к категории крупнейших налогоплательщиков,– по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или в инспекцию по месту учета компании по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Предприниматели в отношении наемных работников будут подавать отчетность в инспекцию по месту своего учета.

Раньше сведения о доходах физлиц и удержанных с них налогов компании могли передать в инспекции или в электронной форме по ТКС, или на электронных носителях. Теперь упоминание об электронных носителях убрали. Поэтому с нового года сведения придется передать только по Интернету. И так как отчетность за 2015 год нужно представлять в 2016 году, получается, что сдать ее на дискете не получится.

Правда, сейчас, если численность физических лиц, получивших доходы, превышает 10 человек, налоговые агенты обязаны отчитываться в электронном виде. С нового года этот порог подняли до 25 человек.

Какие санкции грозят за нарушения

Если организация представила справки 2-НДФЛ с опозданием, ей грозит штраф в размере 200 руб. за каждый документ – пункт 1 статьи 126 НК РФ. С 1 января 2016 года такое нарушение будет караться штрафом в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи отчетности (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если же налоговый агент подаст в ИФНС недостоверные сведения, с него взыщут 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (ст 126.1 НК РФ).

Но это еще не все. Если срок опоздания со сдачей отчетности превысит 10 дней, инспекторы смогут приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Такое наказание инспекторы отменят не позднее одного дня, следующего за тем, когда компания представит им расчет.

Александр Анищенко,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка