Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Отсутствие счета-фактуры, если покупатель применяет упрощенку

26 мая 2015 246 просмотров

С 1 октября 2014 года компании получили право не выставлять счета-фактуры покупателям на спецрежимах, в том числе на упрощенке. Достаточно письменного согласия сторон сделки (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Специалисты Минфина России подтвердили, что данная поправка не мешает покупателям на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» учесть входной НДС при расчете упрощенного налога (письмо от 5 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44783). Но у организаций остались другие вопросы. Например, нужны ли для признания таких расходов накладные и акты? Обязательно ли отражать НДС в книге учета доходов и расходов отдельной строкой? Как действовать, если уже после подписания соглашения об отказе от счетов-фактур поставщик прислал вам корректировочный или исправленный документ?

Ответы на эти и другие сложные вопросы, которые вызывает отсутствие счета-фактуры, если покупатель на УСН, вы найдете в статье. Схема, приведенная здесь, поможет быстро разобраться с порядком включения входного НДС в расходы в зависимости от того, что именно приобрела компания. А образец, представленный в этой статье, поможет сделать идеальную запись о НДС в книге учета доходов и расходов.

Как включать входной НДС в расходы на упрощенке:

В какой момент можно подписать соглашение

Заключить с поставщиком соглашение о том, что он больше не будет выставлять в адрес вашей компании счета-фактуры, можно в любое время. Но, возможно, удобнее отказаться от оформления этих документов с начала квартала. Тогда и поставщику, и покупателю будет проще отследить, по каким сделкам счета-фактуры нужны, а по каким нет.

Письменное согласие на отказ от счетов-фактур можно оформить в виде отдельного документа либо дополнительного соглашения к действующему договору. Если у компании в октябре или позже появился новый поставщик на общей системе, то условие о невыставлении счетов-фактур можно сразу же включить в текст договора.

Безопаснее, чтобы в соглашении была оговорка о том, что поставщик должен возобновить выставление счетов-фактур, если покупатель вдруг потеряет право на применение спецрежима. К примеру, из-за превышения лимита доходов. Кроме того, нужно договориться с поставщиком, как компания сообщит ему об этом изменении — по обычной почте, электронным письмом или как-то иначе. Если не урегулировать этот момент, то после перехода на общую систему можно из-за отсутствия входящих счетов-фактур потерять часть вычетов.

Какими документами подтвердить сумму входного НДС

Компания на упрощенке, которой поставщик после подписания соглашения перестал выставлять счета-фактуры, имеет право признать в расходах входной НДС при наличии документа об оплате налога контрагенту. Это, к примеру, может быть платежное поручение, кассовый чек, бланк строгой отчетности. Такое разъяснение дали специалисты Минфина России в письме от 5 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44783. Причем чиновники уточнили, что в платежном документе сумма НДС должна быть выделена отдельно. Так что отсутствие счета-фактуры, если покупатель на УСН, препядствием не будет.

Другие подтверждающие документы чиновники из Минфина в своем письме не упомянули. Между тем для включения НДС в расходы компании нужна первичка, подтверждающая факт поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг (товарные накладные, акты сдачи-приемки, универсальные передаточные документы и т. д.). Ведь на упрощенке любые затраты можно признать только при условии, что они обоснованны и подтверждены документально (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). А платежка, чеки и бланки строгой отчетности подтверждают лишь передачу денег поставщику, но не фактическое приобретение товаров, материалов, работ или услуг. Такой же точки зрения придерживаются и специалисты ФНС России (письмо от 25 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11515@).

Как заполнять книгу учета доходов и расходов

Входной НДС по приобретенным товарам, работам и услугам в перечне расходов, учитываемых на упрощенке, идет отдельным пунктом (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Из этого чиновники сделали в письме от 5 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44783 вывод, что в книге учета доходов и расходов эту сумму нужно отражать отдельной строкой. То есть отдельно от стоимости самих товаров или услуг (см. образец заполнения книги ниже).

Объединять стоимость товаров и НДС в одной строчке небезопасно. В Минфине России считают, что за такую неточность в налоговом регистре инспекторы вправе оштрафовать компанию на сумму от 10 000 руб. (см. комментарий ниже). Даже несмотря на то, что объединение строчек не привело к завышению расходов и занижению налога к уплате.

Рискованно отражать НДС в одной строке со стоимостью товаров

Налоги являются самостоятельным видом расходов на упрощенке. Соответственно, в графе 5 книги учета доходов и расходов сумма уплаченного НДС отражается отдельной строкой. Об этом не раз говорили в Минфине России (письма от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/256). Например, при приобретении сырья и материалов в книге учета доходов и расходов отдельной строкой указывается стоимость материальных расходов. В следующей строке — относящаяся к ним сумма НДС. В том же порядке нужно отразить в книге учета НДС с товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи. За нарушение этого правила налогоплательщика могут привлечь к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа — от 10 000 руб. до 30 000 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка