Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Банк запросил сведения о зарплате сотрудника-должника

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Освобождение от НДС: кто и когда может использовать

26 мая 2015 209 просмотров


Печатная версия
Электронный журнал

Статьи по теме

Право не платить НДС

Для компаний, которые решили освободиться от НДС, всего два условия. Первое: за три месяца до начала использования льготы компания не должна продавать подакцизные товары, их список закреплен в статье 181 НК РФ. Ограничение связано с тем, что от НДС эта категория изделий не освобождается (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Второе условие льготы: выручка организации за последние три месяца в совокупности не должна превышать 2 млн руб. Обращу внимание: лимит должен выдерживаться за три месяца до начала льготы и затем соблюдаться каждые последовательно идущие три месяца. Под тремя месяцами здесь понимаются именно месяцы, а не квартал (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Размер трехмесячной выручки нужно рассчитать без учета НДС. Причем включаем в итоговую сумму только те операции, которые этим налогом облагаются (упомянутые подакцизные товары, естественно, сюда не идут). Не нужно учитывать и предоплату за товары или услуги, выручку от деятельности по ЕНВД, стоимость безвозмездно переданных товаров, стоимость товаров, которые вы реализовали по договорам комиссии. Однако включите в сумму комиссионное вознаграждение, выручку от реализации собственного товара и не забудьте, что если в течение трех месяцев вы продавали основные средства, то надо включить в общую сумму и этот доход.

Пример
Как рассчитать выручку для освобождения от НДС

ОАО «Полюс» работает с небольшими объемами товаров, и доходы его невелики. Руководители решили, что выгоднее будет освободиться от НДС. Начало срока действия льготы наметили на 1 января. Бухгалтерия рассчитала выручку за октябрь, ноябрь и декабрь. Товаров (неподакцизных) продали на 1 200 000 руб., плюс 70 000 руб. выручили за реализацию основных средств. Общая сумма, таким образом, составила: 1 200 000 руб. + 70 000 руб. = 1 270 000 руб. Поскольку этот итог не превышает предела в 2 млн руб. и компания не торгует подакцизными товарами, с 1 января платить НДС не придется.

Кстати, нельзя открыть компанию и сразу же перейти на режим освобождения от НДС. Новоиспеченной организации придется подождать общепринятые три месяца и в общем порядке получить право на освобождение от НДС. Это объясняется тем, что обязательным документом для получения льготы является выписка о выручке за три месяца, а у молодой компании ее попросту нет.

Что же может препятствовать вашему переходу на льготный режим? Понятно, что компания не получит освобождение, если она торгует подакцизным товаром без раздельного учета и трехмесячная выручка ее превышает предел в 2 млн руб. Но освободиться от налога также не могут организации, ввозящие товары из-за рубежа (п. 3 ст. 145 НК РФ). То есть освобождение они могут получить, но за импортную продукцию платить НДС все равно придется. К тому же освобожденные организации в любом случае должны удерживать и перечислять налог в бюджет в качестве налоговых агентов.

Уведомление налоговиков

Итак, вы все взвесили и приняли решение в пользу льготы. Первым делом нужно удостовериться, что ваша компания отвечает двум главным условиям, о которых мы говорили вначале. Если все в порядке, подготовьте уведомление об освобождении от НДС для налоговой инспекции. Поскольку льгота носит уведомительный характер, вам достаточно сообщить инспекторам о том, что теперь вы платить налог не будете.

ФНС разработала уведомление об освобождении от НДС. Документ нужно отдать в налоговую не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы начинаете работать без НДС. Как обычно, можете отнести бумагу лично или же отправить по почте – тогда днем получения уведомления станет шестой день с момента отправки (п. 7 ст. 145 НК РФ).

К уведомлению нужно приложить целый пакет документов, а именно: выписку из бухгалтерского баланса, выписку из книги продаж, копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур. А предприниматели подкрепят выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций. У этих выписок нет жестких форм, поэтому составить вы их можете произвольно. Главное, чтобы эти документы подтверждали данные о выручке за те три месяца, которые вы указали в уведомлении.

Вопрос – А что делать, если мы с опозданием сдадим документы в налоговую? Потеряем месяц?

– Нет, не потеряете. В налоговом кодексе нет положений, предусматривающих какие-то санкции за опоздание с подачей документов на освобождение от НДС. Если все документы соответствуют требованиям, то задержка не должна стать проблемой. Если же налоговая не согласится принять запоздавшие документы, то обращайтесь в суд (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Учет и оформление счетов-фактур

Еще до того как наступит льготный период, нужно позаботиться о восстановлении входного НДС. Восстановить нужно принятый к вычету налог по тем товарам, которые вы планируете использовать для операций, подпадающих под льготу. Так же и по основным средствам и нематериальным активам (абз. 1 п. 8. ст. 145 НК РФ).

Отмечу, что, получив льготу по НДС, вы, как и прежде, будете выставлять счета-фактуры. Просто вместо суммы НДС нужно будет отмечать «Без налога».

Однако есть три случая, когда в счете-фактуре вы все же выделите сумму НДС. Первый: вы передаете товары, приобретенные от своего имени у плательщика НДС по агентским договорам и договорам комиссии. Второй случай – заключен договор простого товарищества. И последнее – когда компания продает товары от своего имени по агентским договорам или договорам комиссии, которые заключены с плательщиком НДС (п. 2 ст. 174.1 НК РФ, п. 3 и 20 разд. 2 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Может случиться, что компания выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, тогда налог нужно обязательно перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Наконец, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и книга продаж. Их придется вести, даже если компания освобождена от НДС. Именно эти документы позволят вам доказать инспекторам, что у компании есть право на льготу по налогу. А вот книгу покупок можете не вести, поскольку права на вычет входного налога при льготе на НДС у вас все равно нет.

Завершение льготного периода

По умолчанию освобождение от НДС действует в течение 12 месяцев. Как только год пройдет, вы можете либо отказаться от льготы, либо продлить ее. Если решите экспериментировать, помните, что самостоятельно отменить освобождение раньше этого срока компания не может.

Прервать действие льготы могут налоговые инспекторы – если изменятся показатели компании, которые влияют на право на освобождение. А именно: выручка за три месяца превысила предел 2 млн руб. или вы начали торговать подакцизными товарами. Если такое произошло, то нужно рассчитать и заплатить НДС с 1-го числа месяца, в котором имело место нарушение (п. 5 ст. 145 НК РФ). Прерванную налоговой инспекцией льготу восстановить можно только через 12 месяцев с момента, когда компания начала ею пользоваться.

Рекомендую внимательно следить, не потеряла ли компания право на освобождение от НДС. Поскольку инспекторы, обнаружив это, помимо налога выпишут еще штраф и насчитают пени за просрочку (ст. 122, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Вопрос – Наша компания недавно прошла реорганизацию (госрегистрация уже закончена). До этого мы пользовались освобождением от НДС. Можем ли мы продолжать применять льготу?

– Нет, не можете. С момента госрегистрации это уже новая компания. Поэтому надо заново собирать все документы и подтверждать право на освобождение от налога. Поскольку трех месяцев вы еще не отработали, информации о доходах в налоговую вы представить не сможете, а значит, и получить льготу тоже. Подать документы можно только через три месяца после госрегистрации.

Итак, если компания все 12 месяцев пользовалась правом на освобождение от НДС и это оказалось выгодным, то продлевайте льготу. Для этого соберите все те же документы и составьте уведомление, в которое впишите формулировку о продлении. Если решили снова платить НДС, действуйте по той же схеме, только в уведомлении укажите на отказ от льготы.

В любом случае уведомление нужно представить в инспекцию до 20-го числа месяца, следующего за периодом освобождения. Важно не просрочить – иначе налоги, штрафы и пени инспекторы начислят за все 12 месяцев. Шансы оспорить это решение в суде есть. Но думаю, вам не нужна лишняя волокита.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка