Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Уточненка по РСВ-1

2 ноября 2014 262 просмотра


Печатная версия
Электронный журнал

Корректирующая РСВ-1 сдается только до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом. То есть, к примеру, отчетность по пенсионным и медицинским страховым взносам за 9 месяцев 2014 года можно уточнить только до 1 декабря этого же года. А если ошибку нашли позже, то исправить ее можно будет уже в текущем периоде. Такие инструкции Пенсионный фонд дал своим территориальным подразделениям в письме от 25 июня 2014 г. № НП-30-26/7951.

По общему правилу компанией подается корректирующая РСВ-1 в ПФР, если организация самостоятельно обнаружила ошибку, которая привела к занижению суммы взносов к уплате. Каких-либо ограничений по срокам не установлено (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

При этом штраф в размере 20 процентов от недоплаты взносов компании не грозит, если уточненный расчет она сдаст до того, как ошибку обнаружили в фонде (ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ).

Когда подать уточненку

Допустим, вы заметили до контрольной даты, что сумма пенсионных или медицинских взносов занижена. В этом случае надо подать уточненный расчет по форме РСВ-1 в ПФР. У компании есть всего две недели после окончания срока для сдачи отчетности, чтобы это сделать. Сразу скажу, что понадобится исправлять данные как в общем разделе, так и в индивидуальных сведениях.

Начнем с титульного листа. В поле «Номер корректировки» надо обозначить соответствующий номер исправления. Скажем, если это первая уточненка расчета за данный период, то укажите 001. Если уже вторая, то номер корректировки будет 002 и так далее по порядку.

В поле «Тип корректировки» уточненного расчета нужно указать код 2, так как ошибка связана с начислением страховых взносов (п. 5.1 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п).

Далее в разделах 1 и 2 расчета укажите правильные сведения. Обратите внимание: показатели строк в части начисленных взносов должны быть больше, чем в исходном РСВ-1. Ведь база по взносам была изначально занижена.

Помимо этого надо исправить раздел 6. Заполните правильно индивидуальные сведения по тому работнику, с выплат которого начислили меньше, чем полагается, и оставьте без изменения сведения об остальных работниках. На этой части отчета остановимся подробнее.

В подразделе 6.3 остается отметка в поле «корректирующая». А в подразделе 6.4 покажите правильные суммы выплат и начисленных взносов.

Кстати, если ошибки затронули также расчет взносов по дополнительным тарифам, то надо будет заново заполнить еще и подраздел 6.7. Правила те же.

В подразделе 6.5 укажите сумму начисленных взносов. А подраздел 6.6 заполнять не надо (п. 41 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п).

Пример
Как составить уточненный расчет РСВ-1 за 9 месяцев

Предположим, что ошибку в расчете по форме РСВ-1 за 9 месяцев 2014 года бухгалтер обнаружил 17 ноября 2014 года. Дело в том, что в июле 2014 года в базу для расчета страховых взносов попали не все выплаты в пользу сотрудников.

В результате база по взносам была занижена. И у компании образовалась недоимка. Сумма неучтенных вознаграждений составила 10 000 руб.

18 ноября бухгалтер перечислил недоимку по пенсионным взносам в размере 2200 руб. (10 000 руб. × 22%). А также по взносам на обязательное медицинское страхование в размере 510 руб. (10 000 руб. × 5,1%).

Кроме того, бухгалтер перечислил и пени в сумме 70,05 руб. ((2200 руб. + 510 руб.) × 94 дн. × 1/300 × 8,25%). В расчет взяли 94 дня, так как день уплаты недоимки в расчете пеней в этом году учитывать не надо.

Бухгалтер заполнил уточненный расчет и подал его в ПФР 19 ноября.

Обратите внимание: если вы сдали уточненный расчет, то, заполняя РСВ-1 за следующий период, не надо отражать исправленные сведения в подразделе 6.6.

Когда ошибки исправляются в текущем периоде

А вот другая ситуация: ошибку нашли после того, как истек двухмесячный срок с момента окончания отчетного периода. В такой ситуации надо как можно скорее перечислить недоимку и пени, а показатели отчетности исправить в РСВ-1 за тот период, в котором нашли ошибку.

Суммы доначисленных взносов надо отразить в строке 120 раздела 1 расчета РСВ-1. Не забудьте внести эту же сумму еще и в раздел 4 расчета. Данные нужно привести нарастающим итогом с начала года.

Период, за который выявлены и доначислены страховые взносы (его вы указываете в графах 4 и 5 раздела 4) надо будет ставить и во всех последующих расчетах до конца года. Такой вывод следует из пунктов 7.3 и 30 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Также в отчетном периоде необходимо будет заполнить подраздел 6.6 раздела 6 с типом «исходная» расчета – сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже сотрудников за прошлый период. И обязательно приложить к расчету корректирующий раздел 6 с исправленными сведениями работника, в подразделе 6.3 которого необходимо сделать отметку в поле «корректирующая».

Понадобится также указать отчетный период (код), за который вы исправляете сведения (корректируемый период), в соот ветствующем поле. Здесь нужно выбрать из четырех вариантов:

– 3, исправляя расчет за I квартал;

– 6, если нужно поправить РСВ-1 за полугодие;

– 9 – при исправлении отчетности за девять месяцев;

– 0 – в случае корректировки годового расчета.

Пример
Как скорректировать РСВ-1 в текущем периоде

Возьмем условия предыдущего примера. Только теперь допустим, что ошибку в расчете РСВ-1 за 9 месяцев 2014 года обнаружили 3 декабря 2014 года (после контрольной даты).

Из-за ошибки база по страховым взносам занижена, поэтому компания должна подать уточненный расчет. Но в ПФР бухгалтеру предложили исправить недочет в РСВ-1 за2014 год.

3 декабря бухгалтер доплатил недоимку и перечислил пени. В данном случае их сумма составила 81,23 руб. ((2200 руб. + 510 руб.) × 109 дн. × 1/300 × 8,25%). Бухгалтер покажет доначисленные взносы в расчете по форме РСВ-1 за 2014 год и подаст его в ПФР уже в январе–феврале 2015 года (см. образцы ниже).

Обратите внимание: если ошибку исправили в текущем отчетном периоде, то подавать уточненку дополнительно уже не понадобится. Об этом прямо сказано в письме ПФР от 25 июня 2014 г. № НП-30-26/7951.

Лектор: Елена Кулакова,
эксперт системы «Контур.Экстерн» компании СКБ Контур

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка