Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Пропорция при раздельном учете НДС: как рассчитать

11 июня 2015 18 просмотров

Когда без раздельного учета не обойтись

Если у компании есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС, ей надо вести раздельный учет входного налога по ним. Иначе она не сможет поставить к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам. Да и списать эти суммы в целях налогообложения прибыли не получится.

Как распределять входной НДС по разным видам деятельности

Отметим, что входной НДС можно предъявить к вычету в отношении ценностей, которые компания применяет в деятельности, облагаемой налогом. А налог по имуществу, используемому в льготируемой деятельности, организация включает в его стоимость.

Распределять налог между разными видами деятельности можно двумя способами (ст. 170 НК РФ):

1) прямым (тогда входной налог сразу относят к льготируемым или нельготируемым операциям);

2) расчетным (в этом случае налог распределяют пропорционально доле каждого вида деятельности).

Налоговый кодекс не определяет, как вести раздельный учет по НДС. Поэтому компания вправе использовать любую обоснованную методику, закрепив ее в учетной политике. Главное условие – достоверно распределять НДС по разным видам деятельности. На это указывают и судьи (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.10.10 № А58-3586/2008, оставлено без изменения определением Президиума ВАС РФ от 21.01.11 № ВАС-18432/10).

Если товары, работы, услуги компания одновременно использует в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, ей надо рассчитать долю каждых из этих операций в общей деятельности. При этом надо учитывать операции по реализации и на внутреннем, и на внешнем рынке. Это следует из постановления ВАС РФ от 30.06.08 № А42-5290/07. Причем и те, за которые компания получила деньги, и те, которые выполнены на безвозмездной основе, указали финансисты в письме от 24.04.15 № 03-07-11/23524.

Пропорция при раздельном учете НДС включает стоимость не только товаров, работ, услуг и имущественных прав, но и реализованных основных средств, ценных бумаг и прочих активов – письмо Минфина Росси от 10.03.5 № 03-06-01-04/133.

Анна Желудова,

заместитель директора ООО «Оценка.Консалтинг.Аудит»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка