Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Судебные расходы: налоговый учет

23 июня 2015 266 просмотров

Расходы на уплату госпошлины

Если с иском в суд, например к своему контрагенту, решила обратиться сама компания, ей придется заплатить государственную пошлину — без этого исковое заявление просто не примут к рассмотрению. Размер госпошлины зависит от характера иска (имущественный или неимущественный) и его цены. Цену иска определяет истец, а если она указана неправильно, то арбитражный суд. Ставки государственной пошлины установлены в главе 25.3Налогового кодекса РФ.

Сумму госпошлины, уплаченную компанией при обращении с исковым заявлением в арбитражный суд, можно учесть в составе внереализационных расходов (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то расходы на уплату госпошлины она имеет право учесть на дату подачи искового заявления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если же организация работает по кассовому методу, сумму госпошлины придется списать в затраты только после ее уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если компания увеличит размер выдвинутых изначально исковых требований, недостающую сумму госпошлины придется доплатить. Если же размер исковых требований будет уменьшен, сумму излишне уплаченной госпошлины можно вернуть (ст. 333.40 НК РФ). Основанием для возврата является соответствующее указание в судебном решении. Чтобы вернуть излишне уплаченную госпошлину, компания должна подать соответствующее заявление в свою налоговую инспекцию. Сделать это можно в течение трех лет.

Сумма возвращенной госпошлины для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов компании (п. 3 ст. 250 НК РФ). Аналогичная позиция была высказана в письме Минфина России от 18 января 2005 г. № 03-03-01-04/2/8.

Пример

16 июня 2014 года ЗАО «Турагент» (уплачивает налог на прибыль по методу начисления) подало иск в арбитражный суд с требованием взыскать со своего контрагента ООО «Туроператор» неустойку в сумме 100 000 руб. за нарушение условий договора. В этот же день, до подачи заявления, ЗАО «Турагент» уплатило соответствующую госпошлину. По имущественным делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при цене иска до 100 000 руб. включительно размер пошлины составляет 4 процента от суммы иска, но не менее 2000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). Таким образом, сумма пошлины составила:

100 000 руб. x 4% : 100% = 4000 руб.

Однако при рассмотрении дела в первой инстанции ЗАО «Турагент» уменьшило сумму своих исковых требований до 60 000 руб. Арбитражный суд признал уменьшение исковых требований не противоречащим закону и не нарушающим права других лиц. Сумма госпошлины, рассчитанная исходя из новой цены иска, составила:

60 000 руб. x 4% : 100% = 2400 руб.

Таким образом, возврату истцу подлежат 1600 руб. (4000 — - 2400). Предположим, что ЗАО «Турагент» выполнило все необходимые процедуры, связанные с возвратом госпошлины, и 30 июня 2014 года подало в налоговую инспекцию соответствующее заявление. 22 июля 2014 года излишне уплаченная сумма турфирме была возвращена. Бухгалтерия отразила в учете соответствующие операции.

16 июня 2014 года

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины» КРЕДИТ 51

– 4000 руб. — уплачена госпошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде;

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины»

– 4000 руб. — отражена сумма уплаченной госпошлины в составе прочих расходов.

30 июня 2014 года

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины» КРЕДИТ 91–1

– 1600 руб. — отражена задолженность налоговой инспекции по возврату госпошлины (на дату подачи соответствующего заявления).

22 июля 2014 года

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины»

– 1600 руб. — возвращена сумма излишне уплаченной госпошлины на расчетный счет ЗАО «Турагент».

В налоговом учете бухгалтерия ЗАО «Турагент» отразила следующие суммы:

– в составе внереализационных расходов — 4000 руб.;

– в составе внереализационных доходов — 1600 руб.

Расходы на оплату услуг адвокатов и юристов

Подобные судебные издержки отражаются по аналогии с государственной пошлиной: в налоговом учете — в составе внереализационных расходов, в бухгалтерском — в составе прочих. Подобную точку зрения подтверждают и сами налоговики (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 22 февраля 2005 г. № 20–12/10937), и арбитражная практика (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 7 августа 2008 г. № Ф08-4549/2008 по делу № А32-30591/2004–60/751-2007-3/373).

Обратите внимание: если в качестве представителя в суде выступает штатный работник компании, то его зарплата в качестве судебных расходов не принимается. В подобной ситуации судебная практика исходит из того, что заработная плата штатному юристу выплачивается вне зависимости от наличия или отсутствия судебного спора. В целях налогообложения прибыли такие затраты будут квалифицироваться уже как расходы на оплату труда по статье 255 Налогового кодекса РФ.

Чтобы в подобном случае выплаченные штатному юристу суммы учесть именно как судебные расходы, можно посоветовать следующее. Со штатным юристом компании следует заключить гражданско-правовой договор на осуществление судебного представительства, в котором предусмотреть оплату за участие в конкретном деле. Но это поможет лишь при условии, что в должностной инструкции юриста обязанность осуществлять судебное представительство не указана.

Возможна и такая ситуация: при наличии штатного юриста для решения задач в суде привлекается сторонний специалист. Тогда надо строго разграничить задачи юриста и задачи привлеченного специалиста, четко прописав последние в договоре и закрепив это служебной запиской, приказом или распоряжением руководителя компании. Дело в том, что экономически обосновать оплату услуг стороннего специалиста (и, соответственно, принять такие расходы при налогообложении прибыли) без споров с налоговиками можно лишь в том случае, если услуги, которые он оказывал, не дублируют должностные обязанности штатного юриста.

Расходы на свидетелей, экспертов и переводчиков

Суммы, подлежащие выплате свидетелям и экспертам, вносятся вперед стороной, заявившей соответствующую просьбу. Если же такое ходатайство заявлено обеими сторонами либо вызов свидетелей, экспертов производится по инициативе суда, то требуемые суммы вносятся сторонами поровну (ст. 108 АПК РФ).

Привлекая эксперта, компания должна перечислить деньги для оплаты его услуг на депозитный счет арбитражного суда. При этом статья 109 АПК РФ определяет, что денежные суммы, причитающиеся экспертам, свидетелям и переводчикам, выплачиваются только после выполнения ими своих обязанностей.

Следовательно, учесть эти суммы в качестве внереализационных расходов для целей налогообложения компания сможет лишь после того, как специалист исполнит свои обязанности.

Поскольку многие компании работают с иностранными контрагентами, часто бывает необходимо представить в судебное заседание документы, переведенные с иностранного языка и заверенные в установленном порядке. В подобной ситуации затраты на перевод и нотариальное удостоверение документов для суда также могут быть учтены в составе внереализационных расходов (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Согласны с таким подходом и чиновники (письмо Минфина России от 4 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/644).

Возмещение судебных расходов

Сторона, выигравшая спор, может возместить свои судебные расходы за счет проигравшей стороны (ст. 110 АПК РФ). Если же суд удовлетворил иск частично, судебные расходы разделят между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных требований (п. 1 ст. 110 АПК РФ).

Чтобы возместить расходы за счет проигравшей стороны, компании достаточно подать отдельный иск с точной суммой затрат. Сделать это можно сразу же, как компания выиграла дело. Однако свои затраты, подлежащие возмещению, компании придется подтвердить документально. Например, чтобы возместить расходы, связанные с оплатой услуг представителя в арбитражном суде, необходимо предъявить:

  • документ, подтверждающий оплату этих услуг;
  • договор на участие представителя в судебных заседаниях с разбивкой сумм по каждой судебной инстанции.

Обратите внимание: судебные издержки можно возместить только в том судебном процессе, с которым они связаны. Если же компания по каким-либо причинам не заявила требование о возмещении судебных издержек, то компенсировать их в порядке возмещения убытков по статье 1069 Гражданского кодекса РФ будет невозможно. Эта позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2003 г. № 10734/03.

В какой момент суммы судебных расходов, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует отразить в налоговом учете организации? Это зависит от того, как компания определяет доходы и расходы для целей налогообложения. Если компания учитывает доходы и расходы по методу начисления, то эти суммы следует учесть в составе внереализационных доходов на дату, когда соответствующее судебное решение вступило в законную силу (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если же компания использует кассовый метод, то датой получения дохода признается день поступления денег на ее банковский счет.

Пример

В июне 2014 года ЗАО «Туроператор» участвовало в судебном процессе. Иск к турфирме предъявила компания «Инвест», недовольная качеством оказанных ей услуг по организации выездного корпоративного мероприятия. Согласно штатному расписанию ЗАО «Туроператор», должность юриста в компании отсутствует, поэтому для защиты своих интересов компания обратилась к услугам адвоката. На оплату его услуг было потрачено 15 000 руб. ЗАО «Туроператор» учитывает доходы и расходы для целей налогообложения методом начисления.

По результатам судебного заседания иск компании «Инвест» удовлетворен не был. Кроме того, арбитражный суд постановил возместить ЗАО «Туроператор» понесенные им судебные расходы на оплату услуг адвоката в сумме 15 000 руб. (в разумных пределах). В июле присужденная судом сумма в полном объеме поступила на расчетный счет ЗАО «Туроператор».

Бухгалтерия ЗАО «Туроператор» отразила в учете эти операции следующим образом.

В июне 2014 года

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 76

– 15 000 руб. — учтены расходы на оплату услуг адвоката согласно заключенному договору;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 15 000 руб. — перечислены деньги адвокату;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91–1

– 15 000 руб. — отражена задолженность компании «Инвест» по возмещению судебных расходов согласно решению суда.

В июле 2014 года

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 15 000 руб. — поступили денежные средства от компании «Инвест» во исполнение решения арбитражного суда.

В налоговом учете бухгалтерия ЗАО «Туроператор» отразила:

– в составе внереализационных расходов — 15 000 руб.;

– в составе внереализационных доходов — 15 000 руб.

Александр Елин,

директор компании "АКАДЕМИЯ АУДИТА"

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка