Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Если НДС в билете отдельно не выделен

10 июня 2015 204 просмотра

Печатная версия
Электронный журнал

Правила предъявления налога к вычету

Согласно пункту 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ, НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно подлежит вычету.

Порядок применения вычетов установлен статьей 172 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой по общему правилу основанием для вычета налога является счет-фактура, выставленный продавцом. Однако по командировочным расходам в некоторых случаях налогоплательщик может получить вычет и на основании иных документов – бланков строгой отчетности.

При этом бланк должен быть заполнен в установленном порядке и НДС в нем выделен отдельной строкой. Это следует из пункта 18 Правил ведения книги покупок, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах...» (далее – Правила ).

Заменить документ строгой отчетности иными первичными документами нельзя. Таким образом, в книге покупок регистрируется БСО вместо счета-фактуры. В этом случае графы книги покупок заполняются в том же порядке, что и при регистрации счета-фактуры.

То есть, если бланк строгой отчетности отсутствует или заполнен с нарушением установленных требований, подтвердить право на вычет туристическая организация не сможет. Это касается и того случая, когда НДС в билете отдельно не выделен.

Если налог в билете не отражен

Если НДС в билете отдельно не выделен, то вся стоимость проезда списывается в расходы по налогу на прибыль на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. К такому выводу приходит Минфин России в письме от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01. В более ранних письмах Минфин России и московские налоговики придерживались аналогичной точки зрения (письма Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-07-11/502, от 21 сентября 2012 г. № 03-07-11/393, от 12 января 2011 г. № 03-07-11/07, письмо УФНС России по г. Москве от 11 декабря 2008 г. № 19-11/115222 ). Они уточняют, что если в электронном пассажирском билете сумма НДС выделена отдельной строкой, то вычет налога правомерен.

При этом в письмах Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/45, УФНС России по г. Москве от 10 января 2008 г. № 19-11/603 указывается также, что вычет НДС невозможен даже в том случае, если у налогоплательщика имеется счет-фактура, в котором налог выделен отдельной строкой. Московские налоговики пояснили, что при оказании авиатранспортной компанией услуг по перевозке пассажиров, оформленных авиабилетами, счета-фактуры не выписываются. Кроме того, налоговым законодательством не предусмотрено выставление счетов-фактур авиатранспортной компанией при реализации авиабилетов.

Стоит отметить: в силу того, что Правила требуют выделять НДС отдельной строкой в БСО, а Налоговый кодекс РФ не содержит обязательных требований в части применения бланков для правомерности вычета НДС, позицию налоговых органов нельзя считать однозначной. Среди судебных решений имеются такие, в которых арбитры считают, что выделение НДС отдельной строкой в проездном документе не является обязательным условием для применения вычета (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 28 ноября 2008 г. № Ф08-7171/2008 , от 12 августа 2008 г. № Ф08-4662/2008 ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка