Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Проводки по лизингу в сельском хозяйстве и при покупке земли

10 июня 2015 548 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Покупка земли у физлица

В бухучете земельный участок отражается по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат на его приобретение (подп. 5, 7, 8 ПБУ 6/01).

Земельные участки относятся к категории основных средств, поэтому для отражения в учете операции по их покупке к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» открывается субсчет «Приобретение земельных участков и капитальные затраты на коренное улучшение земель». Купленный участок отражается на счете 01 «Основные средства» :

  • до регистрации права собственности на него – на субсчете «Земельный участок, право собственности на который не зарегистрировано»;
  • после регистрации – на субсчете «Земельные участки».

Разберем на примере, как составить проводки, отражающие приобретение земельного участка.

Пример
Хозяйство, применяющее общую систему налогообложения, приобрело у физлица участок сельскохозяйственного назначения стоимостью 3 000 000 руб. Акт приема-передачи был подписан 1 августа. На следующий день сумма, причитающаяся продавцу, поступила ему на банковскую карту. Право собственности на землю подлежит государственной регистрации. Госпошлина за регистрацию земель сельхозназначения составляет 200 руб. (подп. 25 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ). Она начислена и уплачена 4 августа.

Стоимость услуг по межеванию по акту приема-передачи работ от 14 августа составила 10 000 руб. (НДС не облагается). Данная сумма оплачена через подотчетное лицо, которое представило 5 августа авансовый отчет. Свидетельство о праве собственности на участок получено 1 сентября.

Первоначальная стоимость участка в бухучете в складывается из стоимости земли, суммы госпошлины и расходов на межевание и составляет 3 010 200 руб. (3 000 000 + 200 + 10 000). В отличие от бухгалтерского в налоговом учете сумма госпошлины признается прочим расходом, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Хозяйство использует метод начисления, поэтому учитывает данный расход в день, когда он был начислен. Следовательно, в августе в соответствии с пунктом 7 ПБУ 18/02 нужно признать постоянный налоговый актив в размере 40 руб. (200 x 20%).

Проводки будут следующими:

Дата

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1 августа

Счет 08 субсчет «Приобретение земельных участков и капитальные затраты на коренное улучшение земель»

Счет 60

3 000 000

2 августа

Счет 60

Счет 51

3 000 000

4 августа

Счет 08 субсчет «Приобретение земельных участков и капитальные затраты на коренное улучшение земель»

Счет 68 субсчет «Расчеты по прочим налогам и сборам»

200

Счет 68 субсчет «Расчеты по прочим налогам и сборам»

Счет 51

200

Счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Счет 99

40

5 августа

Счет 76

Счет 71

10 000

14 августа

Счет 08 субсчет «Приобретение земельных участков и капитальные затраты на коренное улучшение земель»

Счет 76

10 000

Счет 01 субсчет «Земельный участок, право собственности на который не зарегистрировано»

Счет 08 субсчет «Приобретение земельных участков и капитальные затраты на коренное улучшение земель»

3 010 200

1 сентября

Счет 01 субсчет «Земельные участки»

Счет 01 субсчет «Земельный участок, право собственности на который не зарегистрировано»

3 010 200

Приобретение техники в лизинг

Составляя проводки по лизингу в сельском хозяйстве, нужно учитывать, что ежемесячные платежи в счет уплаты выкупной цены не признаются в составе расходов (п. 3 ПБУ 10/99) и поэтому до окончания срока лизинга формируют дебиторскую задолженность.

Каждый месяц у хозяйства возникает право на вычет НДС по лизинговому платежу, а также налога, входящего в выкупную цену. После принятия на балансовый учет техники налог на добавленную стоимость с выкупной цены восстанавливается. Вначале лизинговое имущество учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», который в дальнейшем нужно закрыть. Сделать это надо на дату перехода права собственности. Одновременно первоначальная стоимость техники, сформированная на счете 08, переносится на счет 01.

Рассмотрим проводки, отражающие расчеты хозяйства с лизингодателем, с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, а также принятие на учет комбайна по истечении срока договора.

Пример
Сельхозпроизводитель приобрел комбайн по договору лизинга. Срок лизинга составляет три года, а общая сумма по договору – 1 146 960 руб., в том числе НДС по ставке 18 процентов – 174 960 руб. По условиям договора техника учитывается на балансе лизингодателя. При этом акт ее приема-передачи подписан 1 сентября.

Выкупная стоимость комбайна – 84 960 руб. (в том числе НДС по ставке 18 процентов – 12 960 руб.). Она перечисляется равными частями одновременно с лизинговыми платежами, для которых договором установлен срок уплаты –  последний день каждого месяца.

Ежемесячно хозяйство должно перечислять сумму в размере 31 860 руб. (1 146 960 руб. : 36 мес.). В нее входит часть выкупной стоимости комбайна – 2360 руб. (84 960 руб. : 36 мес.), в том числе НДС – 360 руб. (2360 руб. x 18 :118), который каждый месяц принимается к вычету.

По истечении срока действия договора восстанавливаемая сумма налога – 12 960 руб. (360 руб. x  36 мес.). Ежемесячный размер лизинговых платежей – 29 500 руб. (31 860 – 2360), в том числе НДС – 4500 руб. (29 500 руб. x 18 : 118).

Проводки по лизингу в сельском хозяйстве будут такими:


Дебет

Кредит

Сумма, руб.

15 сентября

Счет 001

1 146 960

Ежемесячно на последнее число каждого месяца в течение срока договора лизинга

Счет 76

Счет 51

29 500

Счет 76

Счет 51

2360

Счет 20

Счет 76

25 000

Счет 19

Счет 76

4500

Счет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Счет 19

4500

Счет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Счет 76 субсчет «НДС по авансам и предоплатам выданным»

360

По истечении срока договора

Счет 08

Счет 76

72 000

Счет 19

Счет 76

12 960

Счет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Счет 19

12 960

Счет 76 субсчет «НДС по авансам и предоплатам выданным»

Счет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

12 960

Счет 001

1 146 960

Счет 01

Счет 08

72 000

М. Воропаева,
заместитель главного бухгалтера ЗАО «Дормаш»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка