Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Доплата за работу ночью: как посчитать и отразить в учете

26 июня 2015 682 просмотра

Общие правила ночной работы

Работой в ночное время считается работа с 22 до 6 часов. У сотрудников, которые работают в ночное время, продолжительность смены сокращается на час. При этом, чтобы сохранить недельную норму рабочего времени, отрабатывать сокращенный час сотрудник не должен.

В некоторых случаях продолжительность ночной смены сокращать не нужно (она равна дневной).

Это возможно, если:

  • сотруднику установлена сокращенная продолжительность рабочего времени;
  • сотрудник принят специально для работы в ночное время;
  • уравнять ночную и дневную смены нужно по условиям труда;
  • сотрудники трудятся посменно при шестидневной неделе с одним выходным.

Об этом сказано в статье 96 Трудового кодекса РФ.

К работе в ночную смену можно привлечь любого сотрудника, кроме:

  • беременных женщин;
  • сотрудников моложе 18 лет.

Сказанное не относится к актерам, певцам, журналистам и другим сотрудникам, перечисленным в частях 5 и 6 статьи 96 Трудового кодекса РФ. Перечень профессий и должностей творческих работников утвержден постановлением Правительства РФ от 28 апреля 2007 г. № 252.

Если ночная работа не противопоказана им по медицинским показаниям, к ночной смене можно привлекать:

  • женщин, имеющих детей младше трех лет;
  • инвалидов;
  • сотрудников, имеющих детей-инвалидов;
  • сотрудников, ухаживающих за больными членами своей семьи;
  • одиноких родителей (опекунов), воспитывающих детей младше пяти лет.

Ситуация: где установлен перечень заболеваний, при наличии которых сотрудника нельзя привлекать к работе в ночную смену

Перечня заболеваний, при которых работа в ночную смену сотруднику противопоказана, в законодательстве нет.

Если сотрудник считает, что он не может работать в ночную смену, он должен представить подтверждающие документы. Например, заключение комиссии МСЭ (медико-социальной экспертизы). В заключении (справке) должно быть сказано, что работа в ночную смену сотруднику запрещается. Если ночные смены оговаривались при приеме на работу, то администрация организации вправе уволить такого сотрудника. Это возможно, если:

  • согласно медицинскому заключению сотруднику запрещено работать ночью более чем в течение четырех месяцев;
  • в организации нет подходящей для него вакантной должности или сотрудник отказался перейти на другую работу.

Сотрудника нельзя уволить, если согласно медицинскому заключению его запрещено привлекать к ночной работе в течение срока, не превышающего четырех месяцев. В этом случае, если в организации нет подходящей вакантной должности или сотрудник отказался перейти на другую работу, его нужно отстранить от работы без сохранения среднего заработка.

Такой порядок действий установлен статьей 73 Трудового кодекса РФ.

Условие о необходимости работать ночью оговаривается при приеме на работу. Для привлечения к ночной работе необходимы трудовой договор, график сменности и т. п.

Специальный приказ о привлечении к работе в ночное время издавать не нужно.

Такой вывод основан на следующих положениях:

  • режим труда и отдыха нужно прописать в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ);
  • приказ не является обязательным документом для привлечения сотрудника к ночной работе (ст. 96 ТК РФ).

Если сотрудник работает в ночное время по окончании своей смены (задержался по производственной необходимости), оформите такую работу так же, как и любые сверхурочные работы (ст. 99 ТК РФ).

Некоторых сотрудников нужно письменно уведомить (под роспись) об их праве отказаться работать ночью.

Это касается:

  • женщин, имеющих детей младше трех лет;
  • инвалидов;
  • сотрудников, имеющих детей-инвалидов;
  • сотрудников, ухаживающих за больными членами своей семьи;
  • одиноких родителей (опекунов), воспитывающих детей младше пяти лет.

Этих сотрудников можно привлечь к работе в ночное время с их письменного согласия и при отсутствии медицинского заключения, запрещающего такую работу. Такой порядок установлен в части 5 статьи 96 Трудового кодекса РФ.

В Трудовом кодексе РФ не сказано, как оформить согласие сотрудника на работу в ночное время. Согласие на работу в ночное время можно оформить одним из следующих способов:

  • в виде заявления сотрудника;
  • в виде отметки сотрудника на уведомлении: «На привлечение к работе согласен».

В некоторых случаях организация вправе не оформлять уведомление.

Это возможно, если уже при приеме на работу инвалида, одинокого родителя и т. д. заранее известно, что сотрудник будет работать ночью. В таком случае в тексте трудового договора укажите: «Сотрудник уведомляется о праве отказаться от работы в ночное время». Тогда требования о письменном уведомлении сотрудника о работе в ночное время будут соблюдены.

Ситуация: нужно ли оформить уведомление о праве отказаться от ночных работ, если на ночное время приходится только часть смены. Организация привлекает к ночной работе сотрудников, на которых распространяются ограничения, предусмотренные частью 5 статьи 96 Трудового кодекса РФ

Да, нужно.

В трудовом законодательстве не сказано, что для того, чтобы признать работу ночной, сотрудник должен трудиться именно с 22 до 6 часов (ст. 96 ТК РФ).

Поэтому, если только часть смены приходится на ночное время, именно эта часть считается работой в ночное время. А значит, организация обязана соблюсти все требования трудового законодательства, необходимые для привлечения такого сотрудника к ночной работе.

Ситуация: как оформить привлечение к работе в ночное время в праздничный день

В Трудовом кодексе РФ не установлено особых правил относительно привлечения к работе в ночное время в праздничный день. Поэтому в данном случае нужно оформить:

  • все документы, которые требуются для привлечения к работе в праздничный день;
  • уведомление о праве отказаться от работы в ночное время и письменное согласие сотрудника на такую работу.

Размер оплаты за работу ночью

Работу в ночное время оплачивайте по повышенным ставкам. В своих внутренних документах организация может установить любой размер доплат за ночные смены. Однако в любом случае они не должны быть меньше установленных в законодательстве. Об этом сказано в статье 154 Трудового кодекса РФ.

Минимальные размеры доплат за работу в ночное время устанавливает Правительство РФ (ч. 2 ст. 154 ТК РФ). В настоящее время доплата за работу ночью не может быть ниже 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время (постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 554).

Повышенные размеры доплат за работу в ночное время могут быть установлены в отраслевых соглашениях. Для коммерческих организаций такие соглашения обязательны, только если они к ним присоединятся (ст. 48 ТК РФ).

Если для каких-либо случаев доплаты не установлены, их нужно прописать во внутренних документах организации (ст. 48 и 8 ТК РФ).

Например, доплаты, установленные Правительством РФ, рассчитаны на повременщиков. Если сотрудник работает по сдельной системе, укажите размер доплат за ночную работу в Положении об оплате труда или другом локальном акте.

Точно так же, как и для сверхурочных, в трудовом законодательстве установлен только минимальный размер доплат. Максимального предела нет. Во внутренних документах организации (локальном нормативном акте, трудовом или коллективном договоре) можно установить любой размер доплат. Главное, чтобы он был не меньше минимального.

Пример

В апреле водитель ООО «Альфа» Колесов Ю. И. отработал 5 ночных смен (по 6 ч) и 5 дневных смен (по 7 ч).

Сотруднику установлена повременная система оплаты труда с часовой ставкой 200 руб/ч. За ночную работу ему полагается доплата – 20 процентов ставки. Зарплату Колесова за апрель бухгалтер рассчитал так:

5 дн. × 7 ч/дн. × 200 руб/ч + 5 дн. × 6 ч/дн. × (200 руб/ч + 200 руб/ч × 20%) = 14 200 руб.

Пример

Иванов А. И. – кондитер хлебопекарни ООО «Альфа». В апреле он отработал по графику 6 ночных и 6 дневных смен. Сотруднику установлена сдельная система оплаты труда. За одно изготовленное изделие ему платят 1,5 руб.

Согласно коллективному договору работа в ночное время оплачивается ему по повышенным сдельным расценкам. Доплата составляет 20 процентов расценки. За месяц Иванов изготовил:

– 5000 изделий за дневные смены;

– 10 000 изделий за ночные смены.

Зарплату Иванову за апрель бухгалтер рассчитал так:

5000 шт. × 1,5 руб/шт. + 10 000 шт. × (1,5 руб/шт. + 1,5 руб/шт. × 20%) = 25 500 руб.

Ситуация: можно ли сразу установить сотруднику повышенный оклад (не часовые доплаты), если он будет работать только в ночную смену

Нет, сделать так не получится. Сотрудникам, работающим в ночное время, устанавливайте не повышенный оклад, а обычный оклад и доплаты за работу ночью. Так вы не нарушите положения статьи 154 Трудового кодекса РФ. Дело в том, что месячный оклад не зависит от числа отработанных часов. В каждом месяце он будет один и тот же. А по трудовому законодательству доплаты нужно рассчитывать именно исходя из количества часов, отработанных ночью. Между тем число ночных часов работы в разных месяцах может быть различным.

Ситуация: как оплатить работу в праздничную ночь

Сотруднику, который работал в праздничную ночь, положено две доплаты:

  • за работу в праздники (ст. 153 ТК РФ);
  • за работу в ночное время (ст. 149, 154 ТК РФ).

Следовательно, при оплате работы в праздничную ночь необходимо отдельно рассчитать каждую из доплат, а затем полученные суммы сложить.

Пример

ООО «Альфа» охраняется круглосуточно. Сторожевая охранная служба работает посменно. Очередная смена начинается 30 апреля в 20.00 и заканчивается 1 мая в 10.00.

Часовая тарифная ставка составляет 50 руб. За работу в ночное время сотрудникам доплачивают 20 процентов ставки.

Согласно внутренним документам сотруднику положено три перерыва по одному часу для отдыха и питания, в том числе один перерыв ночью. Поэтому всего в эту смену он отработал 11 часов, которые следует оплатить исходя из часовой тарифной ставки:

50 руб/ч × 11 ч = 550 руб.

Время перерывов для отдыха и питания (3 часа) не оплачивается.

Время 1 мая с 00.00 до 10.00 относится к нерабочему праздничному времени. Так как на это время приходится три неоплачиваемых часа перерывов, то количество «праздничных» часов составит 7 часов (10 – 3). Доплата за них будет равна:

50 руб/ч × 7 ч = 350 руб.

Ночью сотрудником отработано 7 часов (с учетом исключения времени перерыва – 1 час). Доплата за это время равна:

50 руб/ч × 7 ч × 20% = 70 руб.

Таким образом, общая зарплата сотрудника за смену с 20.00 30 апреля до 10.00 1 мая составит:

550 руб. + 350 руб. + 70 руб. = 970 руб.

Бухучет выплаты

Доплаты за работу в ночное время выплачивайте вместе с основной зарплатой (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Начисление доплат в бухучете отразите так же, как и основную зарплату:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44 …) КРЕДИТ 70

– начислена доплата за работу в ночное время.

Пример

В автотранспортной организации ООО «Альфа» по графику в марте водитель Колесов Ю. И. отработал 5 ночных смен (по 6 ч) и 5 дневных смен (по 7 ч).

Сотруднику установлена повременная система оплаты труда с часовой ставкой 100 руб/ч.

За ночную работу ему полагается доплата. Размер дополнительной выплаты составляет 20 процентов ставки.

Зарплату Колесова за март бухгалтер рассчитал так:

5 дн. × 7 ч/дн. × 100 руб/ч + 5 дн. × 6 ч/дн. × (100 руб/ч + 100 руб/ч × 20%) = 7100 руб.

В учете бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 7100 руб. – начислена зарплата Колесову.

Зарплатные налоги с оплаты

НДФЛ и страховые взносы.Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму доплат за работу ночью начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сумма доплат входит в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Налоговый учет выплаты

При расчете налога на прибыль суммы доплат за работу в ночное время учитывайте в составе расходов на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль доплаты за работу в период с 6 до 8 утра. Размеры доплат предусмотрены трудовым (коллективным) договором

Да, можно. Ночным считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра (ст. 96 ТК РФ).

Доплаты за работу в ночное время можно учесть в составе расходов (п. 3 ст. 255 НК РФ). Доплаты за работу с 6 до 8 часов в эту категорию не попадают. Однако их можно отнести к расходам на оплату труда как:

  • компенсационные выплаты за работу в многосменном режиме, если именно с работой в несколько смен связано привлечение сотрудников к работе в утренние часы (п. 3 ст. 255 НК РФ, ст. 149 ТК РФ);
  • прочие выплаты в пользу сотрудников, установленные в трудовом (коллективном) договоре (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде зарплаты (в том числе доплат за работу в ночное время) зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся.

Косвенные расходы можно учесть в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Организации, оказывающие услуги, могут учесть прямые расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Как правило, доплаты за работу в ночное время относятся к косвенным расходам (ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ). Исключение – доплаты, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, доплаты к окладу производственных рабочих). Они относятся к прямым расходам.

Такие правила установлены в абзаце 7 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Если организация применяет кассовый метод, сумму доплат включите в состав расходов в момент их выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Обычно зарплату (в том числе доплаты за работу в ночное время) организация платит в месяце, следующем за месяцем ее начисления. Поэтому в учете возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02).

Пример

ООО «Торговая фирма “Гермес”» применяет общую систему налогообложения. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний компания рассчитывает по тарифу 0,3 процента.

Согласно своему производственному графику в январе 2015 года продавец Коровина Н. И. отработала 5 ночных смен (по 6 ч) и 5 дневных смен (по 7 ч).

Коровиной установлена повременная система оплаты труда с часовой ставкой 100 руб/ч.

За ночную работу ей полагается доплата – 20 процентов ставки.

Коровиной не предоставляются стандартные вычеты по НДФЛ.

Ее зарплату за январь бухгалтер рассчитал так:

5 дн. × 7 ч/дн. × 100 руб/ч + 5 дн. × 6 ч/дн. × (100 руб/ч + 100 руб/ч × 20%) = 7100 руб.

Вся сумма зарплаты включена в налоговую базу по НДФЛ за январь 2015 года.

В учете в январе бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 7100 руб. – начислена зарплата (с учетом доплат);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 923 руб. (7100 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы начисленной за январь зарплаты;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР"

– 1562 руб. (7100 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

– 205,90 руб. (7100 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование в ФСС РФ;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

– 362,10 руб. (7100 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

– 21,30 руб. (7100 руб. × 0,3%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В налоговом учете в составе расходов бухгалтер учел начисленную зарплату и страховые взносы:

7100 руб. + 1562 руб. + 205,90 руб. + 362,10 руб. + 21,30 руб. = 9251,30 руб.

Упрощенка. Если организация платит единый упрощенный налог с разницы между своими доходами и расходами, сумму доплат за работу в ночное время включите в состав расходов. Сделайте это на момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация платит единый налог с доходов, доплаты за работу в ночное время налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

ЕНВД. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет единого налога сумма доплат за работу в ночное время никак не влияет. Как, впрочем, и любые другие зарплатные расходы.

Общая система + ЕНВД. Если доплаты за работу в ночное время начислены сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, сумму доплат нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД, учесть нельзя. А значит, общие для двух налоговых режимов расходы нужно распределять.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка