Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Требуют ли документы о сделке с контрагентом вне рамок проверки

17 июня 2015 32 просмотра

Печатная версия
Электронный журнал

Когда ИФНС может запросить сведения о сделках

Перечень прав инспекторов установлен статьей 31 Налогового кодекса РФ. При этом он не является исчерпывающим, поскольку фискалы имеют и другие права, предусмотренные налоговым законодательством. В частности, согласно статье 93.1 Налогового кодекса РФ, они могут затребовать документы или информацию у предприятия, в отношении которого не проводится выездная либо камеральная проверка. Но это возможно в двух случаях:

1) компания является контрагентом проверяемой организации или располагает сведениями о ее деятельности (п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ);

2) хозяйство является участником конкретной сделки (или имеет информацию о ней), если вне рамок проведения проверки налоговикам необходимо получить соответствующие документы и сведения (п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).

В письме от 30 сентября 2014 г. № ЕД-4-2/19869 специалисты ФНС России пояснили: инспекторы вправе требовать любые документы относительно конкретной сделки у лиц, имеющих такие сведения. Причем даже вне рамок налоговых проверок.

В каком порядке чиновники истребуют документы и информацию

Итак, налоговики могут запросить информацию у хозяйства, даже если в данный момент в отношении него проверка не проводится. Например, документы о сделке с контрагентом. И это абсолютно законно. Порядок истребования документов в таком случае определен пунктами 3 и 4 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ.

Инспекция, которой необходимы сведения, направляет поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета организации, которая обладает этими данными. И уже эта инспекция в течение пяти дней со дня получения такого поручения направляет предприятию требование. Причем к нему прилагается копия первоначального поручения. Форма требования о представлении документов (информации) утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@.

Отметим, что налоговая инспекция, запрашивающая у хозяйства документы либо сведения по поручению другой инспекции, не вправе требовать представления иных документов (постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2009 г. № КА-А40/2089-09).

В поручении (а также в требовании) указывается мероприятие налогового контроля, в связи с которым необходимо представить документы. А если запрашивают информацию по сделке, то указывают данные, позволяющие ее идентифицировать.

Налоговики вправе требовать у хозяйства сведения о сторонах сделки, ее предмете и условиях совершения (такое мнение высказали финансисты в письме от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1-209), а также копии договора, акта, первичных документов по сделке.

Получается, в отношении конкретной сделки инспекторы могут:

  • истребовать документы;
  • запросить информацию (не о деятельности компании в целом, а только по данной сделке);
  • потребовать сведения как у контрагента, так и у любого другого лица, у которого, по мнению налоговиков, есть документы о сделке с контрагентом (информация о сделке). В такой ситуации на сторону инспекции встали арбитры ФАС Дальневосточного округа (постановление от 17 июня 2014 г. № Ф03-1810/2014);
  • запросить данные вне мероприятий налогового контроля в случае необходимости.

Если в отношении хозяйства и его контрагентов не проводится проверка, то запросить сведения и документы на основании пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ инспекция не может. То есть, чтобы получить необходимую информацию, налоговики должны указать конкретную сделку (п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ). Такое мнение высказали судьи в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 2 ноября 2012 г. № Ф03-5016/2012.

В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 4 августа 2008 г. № Ф04-3684/2008 (6766-А75-14) арбитры решили: если в требовании отсутствует причина, по которой фискалам нужны документы, это достаточное основание, чтобы его не выполнять.

В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12 мая 2011 г. № Ф04-2381/11 арбитры приняли сторону организации. В полученном требовании, как и в поручении, приложенном к нему, не было сказано, для чего нужны документы. А также из них не следовало, что информация запрошена относительно конкретной сделки. Компания решила, что такие требования неправомерны, и оставила их без внимания.

Что грозит компании, если документы не будут представлены

Компания должна исполнить требование о представлении документов или информации в течение пяти дней с момента его получения (п. 5 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ). Отметим, что имеются в виду рабочие дни. В случае, когда у организации нет запрашиваемых сведений, об этом нужно сообщить в тот же срок.

Согласно пункту 6 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ, если компания отказалась представлять документы или сделала это позже установленного срока, с нее могут взыскать штраф по статье 126 Налогового кодекса РФ – 10 000 руб. А если предприятие не сообщило (или несвоевременно сообщило) налоговикам информацию, его оштрафуют по статье 129.1 Налогового кодекса РФ – 5000 руб., за повторное нарушение в течение года – 20 000 руб.

И даже в суде оспорить штраф, скорее всего, не удастся. Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 27 февраля 2012 г. № А56-34525/2011 согласился, что компания правомерно привлечена к ответственности, поскольку не сообщила в пятидневный срок о том, что истребуемых документов у нее нет. Аналогичное решение было вынесено постановлением ФАС Московского округа от 5 октября 2010 г. № КА-А40/11649-10.

Если предприятие не исполнило требование о представлении документов, которые не относятся к деятельности проверяемого лица, это не является основанием для привлечения его к ответственности. К такому мнению пришел ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 9 августа 2013 г. № А82-12445/2012. Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Поволжского округа от 26 августа 2013 г. № А65-25346/2011: было установлено, что запрошенные инспекцией документы являются внутренними учетными документами контрагента, содержащими сведения о его деятельности, и не касаются проверяемой организации. Требование было признано недействительным.

М. Воропаева,
заместитель главного бухгалтера ЗАО «Дормаш»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 8 декабря 2016 18:00 Форма трудового договора – 2017
Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка