Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Инспекторы будут чаще штрафовать за долги по НДФЛ

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Как списать в расходы материальную помощь к отпуску

19 июня 2015 811 просмотров

Что причисляют к расходам на оплату труда

Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты. Но только если они предусмотрены нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами.

Таким образом, к расходам на оплату труда относятся выплаты, начисленные работодателем в пользу физического лица, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей (трудовой функции) и соответствующие следующим основным признакам:

1) выплаты (начисления) обусловлены наличием трудовых отношений между работодателем и работником, основанием возникновения которых является трудовой договор;

2) данные выплаты (начисления) осуществлены в денежной или натуральной форме;

3) выплаты (начисления) предусмотрены системой оплаты труда, принятой в турфирме, и осуществлены на основании норм законодательства, трудовых или коллективных договоров.

Мнение Минфина о матпомощи к отпуску

Но не следует забывать об общем правиле, установленном пунктом 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ: при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации в виде сумм материальной помощи, оказанной работникам. Иными словами, выплата к отпуску не должна быть расценена проверяющими инспекторами как матпомощь.

Как следует из разъяснений финансистов (письмо Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/43912), единовременные выплаты работникам к отпуску могут быть учтены при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда при условии, если такие выплаты:

1) предусмотрены трудовым договором либо если в нем имеется указание на коллективный договор;

2) зависят от размера заработной платы и соблюдения сотрудником трудовой дисциплины.

По мнению Минфина России, соблюдение указанных условий свидетельствует о том, что так называемая материальная помощь к отпуску связана с выполнением физическим лицом его трудовой функции и является элементом системы оплаты труда. По сути она не признаются материальной помощью по смыслу статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Арбитражная практика о доплате к отпускным

При квалификации тех или иных выплат в качестве расходов на оплату труда также необходимо учитывать правовую позицию Президиума ВАС РФ, сформулированную в пункте 4 информационного письма от 14 марта 2006 г. № 106. В частности, суд указал следующее.

Трудовой кодекс РФ выделяет два вида компенсационных выплат. Исходя из статьи 164 Трудового кодекса РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Второй вид компенсационных выплат определен статьей 129 Трудового кодекса РФ. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом компенсации в смысле статьи 129 Трудового кодекса РФ являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с выполнением трудовых обязанностей. Данные выплаты при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в качестве расходов на оплату труда исходя из статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, предусмотренные системой оплаты труда, подлежат включению в состав соответствующих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации. Не имеет значение, названы такие выплаты «материальная помощь к отпуску» или как-то иначе.

Из таких же аргументов исходит и арбитражная практика (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18 января 2010 г. № А70-6911/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 15 сентября 2005 г. № А82-7994/2004-27).

В. Брызгалин,
управляющий партнер Группы компания «Налоговый щит»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка