Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Оплата времени командировки

29 ноября 5708 просмотров
Оплата времени командировки производится из среднего заработка. Можно платить и зарплату, если прописать это в договорах и если такая выплата выше.

Средний заработок или оклад

Если работник поехал по делаи фирмы, выплачивать ему за эти дни обычную зарплату нельзя. Такой вывод сделали в Правовом управлении Федеральной службы по труду и занятости. За работником сохраняется именно средний заработок, даже при однодневной поездке.

В  письме от 5 февраля 2007 г. № 275-6-0 специалисты Роструда, апеллируя к нормам трудового законодательства, однозначно выступили против оплаты времени командировки исходя из оклада. Действительно, согласно статье 167 Трудового кодекса РФ, на время поездки за ним сохраняется именно средний заработок. Поэтому «выплата работнику… заработной платы...будет противоречить положениям Трудового кодекса». Именно такой вывод сделали в Роструде.

Впрочем, если оклад окажется выше среднего заработка, компания может компенсировать своему работнику возникающую разницу. Ведь Трудовой кодекс РФ запрещает ухудшать положение сотрудников, а улучшать – сколько угодно. Разумеется, эту доплату нужно закрепить в коллективном договоре или в положении об оплате труда. Оформить ее можно, например, как материальное поощрение по итогам работы за месяц.

Отметим, что повышенную по сравнению с нормами Трудового кодекса РФ оплату за время служебной поездке можно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 3 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/77). Ведь в расходы включаются все выплаты в пользу работников, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии (ст. 255 НК РФ). Именно поэтому очень важно прописать эту доплату во внутренних документах организации. Например, в положении об оплате труда или о премировании.

Если внутренними документами компании предусмотрено, что организация доплачивает работнику до заработка исходя из оклада, нужно будет рассчитать и сравнить две суммы. Во-первых, величину среднего заработка. А во-вторых, заработок исходя из оклада.

Однако средний заработок вполне может оказаться выше текущей заработной платы, поскольку включает в себя в том числе и премии, выплаченные работнику в расчетном периоде.

Правила расчета среднего заработка

Еще раз напомним: порядок расчета среднего заработка, оплата времени поездки, отличается от расчета отпускных. Для этого используется такая формула:

СЗ = ЗП : ОД х  РД

где СЗ – средний заработок;

ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период, учитываемых при расчете. При этом расчетным признается период в 12 календарных месяцев, предшествующих дате начала поездки;

ОД – количество фактически отработанных дней в расчетном периоде;

РД – количество рабочих дней, подлежащих оплате.

Как видим, оплачиваются именно рабочие дни, попавшие на время поездки, а не календарные, как при расчете отпускных. Соответственно, нет необходимости делать пересчет календарных дней для тех месяцев, которые отработаны не полностью.

В остальном правила расчета идентичны тем, что используются при исчислении отпускных. То есть точно так же из расчетного периода исключаются периоды, когда работник фактически не трудился, но за ним сохранялось место работы (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, далее – Положение). Это, например, отпуска всех видов, а также время болезни.

А кроме того, в числе прочего из расчетного периода исключается и время прошлых поездок. Конечно, в пункте 9 Положения сказано, что для исчисления среднедневного заработка сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, нужно разделить на количество фактически отработанных в этот период дней.

Но во время деловой поездки, в отличие от отпуска или времени болезни, сотрудник по-прежнему выполняет свои трудовые обязанности. На первый взгляд возникает противоречие. Но только на первый взгляд.

Дело в том, что при расчете среднего заработка сама сумма среднего заработка, ранее сохранявшаяся за работником и попавшая в расчетный период, учитываться не должна. И это общее правило, закрепленное в пункте 5 Положения. При этом пункт 9 Положения вовсе не устанавливает каких-то специальных норм. Под отработанными днями в нем понимаются те дни, которые были оплачены сотруднику в обычном порядке, то есть исходя из оклада.

А вот никаких отличий в подсчете заработка, включаемого в расчет, нет. Это касается и правил индексации, и учета премий.

Пример

В январе 2016 года организация направила своего экономиста Кондратьева А. С. в деловую поездку. Срок – пять дней (с 19 по 23 января). За это время организация должна начислить Кондратьеву зарплату исходя из его среднего заработка. Расчетный период – 247 рабочих дней. Должностной оклад менеджера – 36 000 руб.

В сентябре 2016 года Кондратьев был в отпуске 20 рабочих дней. За отработанное в этом месяце время сотруднику начислено 3272,73 руб.

Средний заработок составит:

(36 000 руб. × 11 мес. + 3272,73 руб.) : (247 дн. – 20 дн.) × 5 дн. = 8794,55 руб.

Пример

Сотрудник устроился в компанию 12 января 2016 года и в этот же день выехал по делам фирмы на 11 рабочих дней. Его оклад 25 000 руб. По календарю пятидневной рабочей недели в январе 15 рабочих дней.

Значит, ему следует начислить 18 333,33 руб. (25 000 руб. : 15 дн. × 11 дн.).

То есть в данной ситуации средний заработок за дни командировки равен той же сумме, что получил бы сотрудник за эти 11 дней, если бы не ездил по делам фирмы.

Если работник получил по итогам месяца премию за работу, выполненную во время деловой поездки, ее нужно учесть в будущих расчетах среднего заработка.

По общему правилу при расчете среднего заработка учитывают лишь те премии, которые отвечают двум требованиям.

Первое – такие выплаты предусмотрены системой оплаты труда и, соответственно, прописаны в трудовом или коллективном договоре.

И второе – период, в котором начислена премия, относится к расчетному. Все это следует из пунктов 2 и 15 Положения № 922.

Если работник в проездке выполнял служебное задание и получил премию по итогам месяца, который вошел в расчетный период, сумму выплаченной премии нужно включить в расчет среднего заработка. Хотя сам период поездки и средний заработок, сохраненный на это время, из расчетного периода следует исключить.

Ситуация: нужно ли учесть изменение зарплаты при расчете среднего заработка за время нахождения сотрудника в командировке. Повышение коснулось всех сотрудников организации

Да, нужно. При повышении в организации окладов средний заработок нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Об этом сказано в пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Никаких исключений для оплаты служебной поездки законодательство не устанавливает. 

Если принято решение доплачивать до оклада

Если внутренними документами компании предусмотрено, что организация доплачивает работнику до заработка исходя из оклада, нужно будет рассчитать и сравнить две суммы. Во-первых, величину среднего заработка, сохраняемого на время поездки. А во-вторых, заработок исходя из оклада. Рассмотрим порядок действий на примере.

Пример

С 13 по 16 января 2016 года, то есть в течение четырех рабочих дней, работник ООО «Сокол» Ветров Н. А. находился в служебной поездке. Оклад работника – 25 000 руб.

В положении об оплате труда сказано, что командировка оплачивается исходя из среднего заработка, исчисленного за время поездки, но не ниже оклада за этот период. Поэтому бухгалтер компании рассчитал оба этих показателя.

Расчет исходя из среднего заработка

Расчетный период – 247 рабочих дней. В период со 1 по 28 сентября 2015 года Ветров был в отпуске. На время отпуска приходится 20 рабочих дней. Данный период и сами отпускные при расчете среднего заработка не учитываются.

Таким образом, в сентябре 2015 года Ветров отработал два рабочих дня из 22, которые приходятся на этот месяц. За отработанное время ему начислено 2272,73 руб. Всего сотрудник отработал в расчетном периоде 227 рабочих дней (247 – 20). С 1 октября 2015 года в связи с переводом на новую должность оклад работника увеличился с 25 000 до 30 000 руб. Но поскольку повышение коснулось только Ветрова, выплаты работнику до момента повышения индексировать не нужно. Кроме того, в декабре сотрудник в соответствии с действующим в компании Положением о премировании получил единовременную премию за успешное внедрение новой программы управленческого учета. Сумма премии составила 12 500 руб. Такая премия учитывается при расчете среднего заработка целиком.

Среднедневной заработок Ветрова бухгалтер компании посчитал так:

(25 000 руб. × 8 мес. + 30 000 руб. × 3 мес. + 2272,73 руб. + 12 500 руб.) / 227 дн. = 1342,61 руб.

Таким образом, сохраняемый за работником средний заработок на время поездки составит 5370,44 руб. (1342,61 руб. × 4 дн.).

Расчет исходя из оклада

В январе 2016 года – 15 рабочих дней. Следовательно, исходя из оклада, за время командировки работнику полагается 8000 руб. (30 000 руб. / 15 дн. × 4 дн.).

Как видим, эта сумма намного больше, чем выплата исходя из среднего заработка (5370,44 руб.). Поэтому общая сумма, которую получит работник за январь, будет равна его заработной плате за этот месяц – 30 000 руб. (за вычетом НДФЛ).

Если в компании применяется суммированный учет рабочего времени

В этом случае для оплаты времени поездки нужно применять не среднедневной, а среднечасовой заработок. То есть формула для расчета будет выглядеть так:

СЗ =  ЗП : ОЧ х РЧ

где СЗ – средний заработок;

ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период, учитываемых при расчете;

ОЧ – количество фактически отработанных часов в расчетном периоде;

РЧ – количество рабочих часов, подлежащих оплате.

Напомним, что понятие суммированного учета рабочего времени установлено в статье 104 Трудового кодекса РФ. Этот вариант предполагает такой график работы, при котором учет рабочего времени осуществляется не за один день, как при обычных режимах рабочего времени, а за более длительный учетный период. Таким учетным периодом может быть любой период, не превышающий года, например месяц, квартал и т. п.

Пример

Кондратьеву А. С. установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – год. В 2015 году у Кондратьева переработки не было.

С 13 по 15 января 2016 года Кондратьев ездил по делам фирмы. На это время за ним сохраняется средний заработок. По графику рабочее время Кондратьева за период его пребывания в поездке составляет 24 часа.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка является 2015 год. За расчетный период сотруднику было начислено 236 250 руб. Количество фактически отработанных часов за 2015 год составило 1810.

За время поездки бухгалтер начислил Кондратьеву такую сумму:

236 250 руб. : 1810 ч × 24 ч = 3132,60 руб.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка