Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Восстанавливать ли НДС по спецодежде

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Выплаты работникам при сокращении или ликвидации

7 июля 2015 434 просмотра

Компенсации при сокращении штата

О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией или сокращением численности сотрудников работодатель обязан предупредить работника не менее чем за два месяца до увольнения (ст. 180 ТК РФ).

При этом предупреждение сотрудника о предстоящем увольнении никак не влияет на уже существующие трудовые отношения. Сотрудник и работодатель в полном объеме должны выполнять свои обязательства. Поэтому труд сотрудника до момента увольнения оплачивается так же, как и до этого, – в сроки, предусмотренные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). То есть в обычном порядке.

А теперь перейдем к выплатам, которые полагаются работникам при сокращении.

Компенсация за период между предупреждением и увольнением. Эта компенсация выплачивается, если стороны договорились, что сотрудник не будет отрабатывать положенные два месяца, а уволится раньше. Статья 180 Трудового кодекса РФ позволяет так поступить. В этом случае работнику полагается дополнительная компенсация за период со дня увольнения до той даты, когда истечет два месяца с момента предупреждения. Эта компенсация равна среднему заработку. А правила его расчета прописаны в Положении № 922.

Пример

В январе 2015 года руководство организации приняло решение о ликвидации компании и увольнении сотрудников. 19 января 2015 года кладовщика Беспалова П. А. известили о предстоящем увольнении.

Намечено оно на 31 марта 2015 года (последний день работы). 2 февраля 2015 года Беспалову предложили уволиться 9 февраля 2015 года (то есть ранее намеченного дня). Сотрудник дал согласие на свое увольнение. В таком случае дополнительная компенсация Беспалову полагается за период с 10 февраля по 31 марта 2015 года включительно. То есть за 34 рабочих дня.

Подчеркнем: эта выплата является дополнительной. То есть помимо нее работнику полагаются все те компенсации, о которых мы расскажем далее. Иными словами, в этом случае выплачивается двойная компенсация.

Вместе с тем увольнять работника (с его согласия) до того, как истечет двухмесячный срок, это право администрации, а не ее обязанность.

Выходное пособие. Когда трудовой договор расторгается в связи с сокращением штата на основании пункта 2 статьи 81 Трудового кодекса РФ, увольняемому работнику полагается выходное пособие в размере среднемесячного заработка (ст. 178 ТК РФ).

Средний заработок на период трудоустройства. Также за работником сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не больше чем на два месяца со дня увольнения. Причем из этой суммы вычитается уже выплаченное выходное пособие.

Но бывают и исключительные случаи, когда среднемесячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения. Это происходит по решению службы занятости, если сотрудник в двухнедельный срок после увольнения зарегистрировался на бирже труда, но его не смогли трудоустроить. Для этого требуется справка из службы занятости.

Отметим, что эта компенсация выплачивается независимо от возраста работника или иных условий.

Такой подход подтверждает также письмо Минфина России от 15 марта 2006 г. № 03-03-04/1/234.

Особый порядок предусмотрен для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Эти компании сохраняют за своими работниками среднюю заработную плату на период трудоустройства на срок до трех месяцев (также с учетом месячного выходного пособия).

Но кроме того, средний заработок также может сохраняться за работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению службы занятости населения.

Правда, это возможно лишь при условии, что в месячный срок после увольнения работник обратился в эту службу, но его так и не трудоустроили (ст. 318 ТК РФ).

Разберем конкретную ситуацию.

Пример

В нашем примере это апрель 2015 года. В нем 22 рабочих дня, которые и следует оплатить.

Второй месяц начнется 1 мая. То есть уволенным работникам полагается выплата за весь май, или за 18 рабочих дней. Если среднемесячный заработок сохраняется за уволенным работником и в течение третьего месяца со дня увольнения, нужно оплатить работникам весь июнь. Это 21 рабочий день.

Разумеется, средняя заработная плата на период трудоустройства выплачивается сотруднику только в том случае, если он в период после увольнения так и не устроился на работу в другую организацию.

Следовательно, чтобы работнику был выплачен средний заработок на период трудоустройства за второй, третий (четвертый, пятый и шестой месяцы для северян) месяцы, он должен подтвердить, что в этот период не работал. Таким подтверждением может служить трудовая книжка, в которой отсутствует запись о новом трудоустройстве.

Кроме того, человеку, который не трудоустроился в течение периода, когда ему выплачивается средняя заработная плата, пособие по безработице начисляют с момента, когда этот срок истекает. Об этом говорит пункт 3 статьи 31 Закона РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации». То есть получать одновременно и пособие по безработице, и средний заработок по прежнему месту работы не получится.

Если сотрудник проходит переквалификацию или обучение, то средний заработок может быть сохранен за ним до года после увольнения. Такие правила установлены статьей 375 Трудового кодекса РФ.

Правила расчета среднего заработка

Здесь действуют те же правила, что и при расчете среднего заработка, сохраняемого на время командировки:

Выходное пособие = Количество рабочих дней (часов) в первом месяце после увольнения (со дня, следующего за днем увольнения) х Среднедневной (часовой) заработок

Размер среднего заработка на период трудоустройства зависит от того, когда сотрудник вновь устроится на работу:

  • если он не устроится в течение первого месяца после увольнения, то засчитывайте его выходное пособие в счет среднего заработка за первый месяц;
  • если он не устроится в течение второго месяца после увольнения, то за этот месяц выплачивайте ему средний заработок;
  • если он не устроится в течение третьего месяца после увольнения, то средний заработок выплачивайте только в том случае, если в течение двух недель после увольнения сотрудник обратился в службу занятости, но не был трудоустроен (подтверждается решением службы занятости).

Размер среднего заработка на период трудоустройства зависит от того, когда сотрудник вновь устроится на работу:

  • если он не устроится в течение первого месяца после увольнения, то засчитывайте его выходное пособие в счет среднего заработка за первый месяц;
  • если он не устроится в течение второго месяца после увольнения, то за этот месяц выплачивайте ему средний заработок;
  • если он не устроится в течение третьего месяца после увольнения, то средний заработок выплачивайте только в том случае, если в течение двух недель после увольнения сотрудник обратился в службу занятости, но не был трудоустроен (подтверждается решением службы занятости).

Таким образом, за первый месяц после увольнения выплачивается выходное пособие. В связи с этим средний заработок на период трудоустройства за первый месяц после увольнения рассчитывать не нужно.

Средний заработок на период трудоустройства за второй и третий месяцы рассчитывайте по формуле:

Средний заработок на период трудоустройства за второй (третий) месяц после увольнения = Количество рабочих дней (часов) во втором (третьем) месяце после увольнения (со дня, следующего за днем окончания первого (второго) месяца) х Среднедневной (часовой) заработок

Такие правила выплаты выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении в связи с ликвидацией организации предусмотрены в статье 178 Трудового кодекса РФ.

Пример

Сотрудник ООО «Планета» Михайлов О. П. 22 января 2015 года получил извещение о предстоящем с 1 апреля 2015 года увольнении по сокращению штата (последний день работы – 31 марта). Однако стороны договорились досрочно прервать трудовые отношения 16 февраля (последний день работы). В этом случае сотруднику полагается дополнительная компенсация за период с 17 февраля по 31 марта 2015 года включительно (то есть за 29 рабочих дней). Расчетный период – с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года. На него приходится 245 рабочих дней. Оклад Михайлова в течение всего расчетного периода составлял 30 000 руб. 

Кроме того, в феврале 2014 года Михайлову начислили 30 000 руб. – годовую премию по итогам работы в 2013 году. Но поскольку при расчете среднего заработка в 2015 году учесть можно только премию за 2014 год, эту выплату принимать в расчет не нужно. Всего в расчетном периоде Михайлов отработал 219 дней (245 – 20 – 6). Сумму среднего заработка, которую нужно начислить работнику, бухгалтер компании рассчитал так:

(30 000 руб. × 10 мес. + 1428,57 руб. + 20 000 руб.) : 219 дн. × 29 дн. = 42 563,60 руб.

Помимо зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск Михайлову положены:

– выходное пособие;

– средний заработок на период трудоустройства.

Определим сумму выходного пособия для Михайлова.

В первом месяце после увольнения (с 17 февраля по 16 марта 2015 года включительно) – 18 рабочих дней. Выходное пособие составит:

(30 000 руб. × 10 мес. + 1428,57 руб. + 20 000 руб.) : 219 дн. × 18 дн. = 26 418,79 руб.

Предположим, что на следующий день после увольнения Михайлов встал на учет в службу занятости. При этом в течение первого месяца после увольнения он не смог трудоустроиться. В счет сохранения среднего заработка за первый месяц после увольнения бухгалтер зачел сумму выходного пособия, выплаченного в связи с увольнением.

Допустим, что и в течение второго месяца (с 17 марта по 16 апреля 2015 года включительно) после увольнения Михайлов также не нашел работу, что подтверждается отсутствием записей в его трудовой книжке. На этот период приходится 23 рабочих дня.

Сумма среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения составит:

(30 000 руб. × 10 мес. + 1428,57 руб. + 20 000 руб.) : 219 дн. × 23 дн. = 33 757,34 руб.

И в течение третьего месяца (с 17 апреля по 16 мая 2015 года включительно, 18 рабочих дней) после увольнения ему также не удалось трудоустроиться. В подтверждение этого Михайлов показал справку из службы занятости и трудовую книжку, в которой нет новых записей. Так как в службу занятости он обратился своевременно, компания выплатила работнику средний заработок и за третий месяц после увольнения. Сумма среднего заработка за этот месяц составила:

(30 000 руб. × 10 мес. + 1428,57 руб. + 20 000 руб.) : 219 дн. × 18 дн. = 26 418,79 руб.

Ситуация: нужно ли выплатить средний заработок на период трудоустройства за третий месяц пенсионеру, уволенному в связи с ликвидацией организации (сокращением штата)

Этот вопрос до сих пор спорный.

По общему правилу, когда трудовой договор расторгают в связи с сокращением штата или ликвидацией компании на основании статьи 81 Трудового кодекса РФ, увольняемому работнику полагается выходное пособие в размере среднемесячного заработка (ст. 178 ТК РФ). Также за работником сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не больше чем на два месяца со дня увольнения. Причем из этой суммы вычитается уже выплаченное выходное пособие.

Но бывают и исключительные случаи, когда среднемесячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения. Это происходит по решению службы занятости, если сотрудник в двухнедельный срок после увольнения зарегистрировался на бирже труда, но его не смогли трудоустроить (ст. 178 ТК РФ). Для этого требуется справка из службы занятости.

Так вот, эта компенсация выплачивается независимо от возраста работника или иных условий. Пенсионеры имеют те же права и обязанности, что и остальные сотрудники организации. Подтверждение тому – письмо Минфина России от 15 марта 2006 г. № 03-03-04/1/234, в котором сотрудники этого ведомства ссылаются на письмо Роструда от 27 октября 2005 г. № 1754-61.

Вместе с тем некоторые работодатели в суде оспаривают обязанность выплачивать своим бывшим работникам-пенсионерам средний заработок за третий месяц после увольнения. В настоящее время такие споры рассматривают суды общей юрисдикции, поскольку они вытекают из трудовых отношений. На это указал Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 19 февраля 2008 г. № 11725/07.

И надо сказать, что есть решения в пользу компаний. Ведь выплаты на период трудоустройства – это мера защиты безработных граждан. А таковыми считаются трудоспособные граждане, не имеющие работы и заработка, зарегистрированные в службе занятости в целях поиска подходящей работы, ищущие работу и готовые приступить к ней.

Так сказано в пункте 1 статьи 3 Закона РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации». А в пункте 3 статьи 3 этого Закона прямо сказано, что безработными не могут быть признаны граждане, которым назначена трудовая пенсия по старости.

Поэтому за третий месяц после увольнения средний заработок за работником-пенсионером не сохраняется (см. определения Московского областного суда от 7 октября 2010 г. № 33-19240 и № 33-19239/2010).

Однако за второй месяц после увольнения работодатель обязан выплатить средний заработок и пенсионеру. И у судей здесь такое же мнение (см. Кассационное определение Ярославского областного суда от 10 июня 2010 г. № 33-2930).

Отметим, что выходное пособие рассчитывается исходя из графика работы конкретного сотрудника. Например, в организации проводится сокращение штата. График работы сотрудника – 40-часовая рабочая неделя, выходные: воскресенье и понедельник. В этом случае количество рабочих дней в первом и, если потребуется, втором и третьем месяцах после увольнения определяется исходя из графика работы именно этого сотрудника.

Точно так же выплачивается выходное пособие и сотруднику, которому установлена неполная рабочая неделя. Скажем, работник выходил на службу в понедельник, вторник и пятницу. В этом случае надо определить, сколько рабочих дней по графику выпадает на оплачиваемый период (например, на два месяца, следующих за увольнением). Количество этих дней и умножают на рассчитанный среднедневной заработок.

Компенсация за расторжение договора по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон считается самым безопасным способом расставания с сотрудником (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ). Трудовой договор расторгается на выгодных для обеих сторон условиях. Поэтому в суде такое увольнение оспорить практически невозможно, чего нельзя сказать об увольнении по собственному желанию. Сотрудники часто заявляют в суде, что уволились «по собственному» под давлением. И в некоторых случаях даже выигрывают (апелляционное определение Томского областного суда от 22 января 2013 г. по делу № 33-177/2013).

В сравнении с сокращением увольнение по соглашению тоже проще – не нужно придерживаться жестко регламентированной процедуры оформления и сроков. 

Увольнение по соглашению сторон в большинстве своем устраивает и работодателя, и работника. В этом случае договориться с работником куда легче, поскольку за разрыв соглашения работнику положена компенсация, размер которой оговаривается сторонами. Соответственно, риск того, что расторжение договора будет оспорено сотрудником, стремится к нулю.

Кроме того, в его трудовой книжке ставится нейтральная запись. Хотя в последнее время среди работодателей появилось мнение, что с сотрудником расстаются за деньги, когда он начинает конфликтовать и отказывается уходить по собственному желанию.

Кроме того, с 1 января 2015 года в законодательстве четко прописано, что выплаты, причитающиеся сотруднику в связи с увольнением по соглашению, не облагаются взносами и НДФЛ в пределах трех среднемесячных заработков. А для списания таких сумм при расчете налога на прибыль больше не требуется отдельного соглашения, как раньше. Достаточно предусмотреть сумму выходного пособия в соглашении об увольнении.

В Трудовом кодексе РФ прямо не сказано, что при увольнении по соглашению сторон нужно выплачивать компенсацию. Однако без такой выплаты увольнение по этому основанию просто теряет смысл.

Какой размер отступных положен сотруднику? Здесь вы вправе обсуждать суммы. Закон не ограничивает в этом стороны трудового договора. Но мы рекомендуем исходить из правил по налогам и взносам, чтобы компании не прошлось дополнительно их платить. При этом как названа выплата — выходное пособие, компенсация или отступные — значения не имеет.

Размер этой выплаты оговаривается в специальном письменном соглашении. Это может быть как фиксированная сумма, так и средний заработок сотрудника, например, за два месяца.

В последнем случае для его расчета можно использовать ту же методику, что установлена для исчисления выходного пособия при сокращении.

В соглашении нужно также указать основание для увольнения – соглашение сторон в соответствии с пунктом 1 статьи 77 Трудового кодекса РФ. А расторгнуть трудовой договор можно с любой даты (ст. 78 ТК РФ, письмо Минтруда от 10 апреля 2014 г. № 14-2/ООГ-1347). Причем, если до увольнения работник передумает и решит остаться в организации, в одностороннем порядке он этого сделать не сможет. Вы можете включить любые дополнительные условия увольнения. Скажем, о порядке передачи дел работником и т.п.

Прочие случаи, когда сотруднику нужно выплатить средний заработок при увольнении

В некоторых случаях сотруднику нужно выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Это касается увольнения сотрудника в связи:

  • с отказом от перевода на другую работу (отсутствием в организации другой работы) по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению;
  • с призывом на военную службу или направлением на альтернативную гражданскую службу;
  • с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
  • с отказом сотрудника от перевода в связи с перемещением организации в другую местность;
  • с наступлением полной нетрудоспособности сотрудника;
  • с отказом сотрудника от работы после изменения условий трудового договора;
  • с ликвидацией организации или сокращением штата (для сотрудников, занятых на сезонных работах).

Средний заработок на период трудоустройства в этих случаях выплачивать не нужно.

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка рассчитывайте по формуле:

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка  = Количество рабочих дней (часов) в течение двух недель после увольнения (со дня, следующего за днем увольнения) х Среднедневной (часовой) заработок

Кроме того, законодательство предусматривает и еще ряд компенсаций. Так, дополнительные выплаты положены:

  • руководителям организации и главному бухгалтеру, которые были уволены в связи со сменой собственника. В этом случае выплачивайте компенсацию в размере трех среднемесячных заработков (ст. 181 ТК РФ);
  • руководителю, уволенному по решению собственника до истечения срока действия трудового договора. Тут необходимо выплатить компенсацию в размере, указанном в трудовом договоре с руководителем, но не менее трехкратного среднемесячного заработка (ст. 279 ТК РФ).

Вот мы и рассмотрелии выплаты работникам при сокращении или ликвидации компании.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка