Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налоги с дивидендов: проверьте себя

3 июля 2015 460 просмотров

НДФЛ с дивидендов

При выплате нужно удержать налоги с дивидендов и перечислить в бюджет. В зависимости от того, кто получает дивиденды – юридическое или физическое лицо, удерживают либо налог на прибыль организаций, либо налог на доходы физических лиц. А вот страховые взносы начислять не нужно, поскольку выплата дивидендов производится не на основании трудового или гражданско-правового договора.

Для доходов в виде дивидендов по налогу на доходы физических лиц предусмотрены особые ставки налога. Так, если учредитель-гражданин является налоговым резидентом России, то НДФЛ с начисленных дивидендов нужно удержать по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Именно такая ставка действует с 1 января 2015 года.

С дивидендов, начисленных нерезиденту, НДФЛ нужно удержать по ставке 15 процентов, если международными договорами об избежании двойного налогообложения не установлена другая ставка (п. 3 ст. 224 и ст. 7 НК РФ).

Налоговым резидентом считается человек, который фактически находился на территории России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Доход, с которого компания должна удержать НДФЛ, образуется у учредителя в момент выплаты ему дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, чтобы определить, является учредитель на момент выплаты ему дивидендов налоговым резидентом или нет, нужно рассмотреть 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате фактической выплаты дивидендов.

Такой порядок рекомендует Минфин России в письме от 9 октября 2007 г. № 03-04-05-01/326.

Пример

Продолжим предыдущий пример. ООО «Картонаж» начислило учредителям дивиденды в сумме 266 000 руб. Из них:

– Спиридонову Н.А. – 133 000 руб.;

– Урбанису Р. – 93 100 руб.;

– АО «Электрозавод» – 39 900 руб.

Сама компания ООО «Картонаж» от участия в других организациях доходов не получала.

Спиридонов является налоговым резидентом Российской Федерации. Значит, с дохода Спиридонова следует удержать налог на доходы физических лиц в сумме:

133 000 руб. × 13% = 17 290 руб.

Урбанис налоговым резидентом Российской Федерации на момент выплаты ему дивидендов не являлся, между Россией и Латвией соглашение об избежании двойного налогообложения не заключено.

Значит, с дохода Урбаниса следует удержать налог на доходы физических лиц в сумме:

93 100 руб. × 15% = 13 965 руб.

Порядок расчета налога на доходы физических лиц с дивидендов, полученных учредителями-резидентами, зависит и от того, получала ли сама компания дивиденды от других юридических лиц в текущем или в предыдущих отчетных (налоговых) периодах. Если получала и эти суммы не учитывались ранее при расчете НДФЛ, то расчет будет несколько иным:

НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителю-резиденту = Сумма дивидендов, начисленных учредителю-резиденту / Дивиденды, начисленные всем учредителям × (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, полученные компанией от долевого участия в текущем или предыдущих отчетных (налоговых) периодах) × 13%.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 214 и пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

  • Пример
  • Воспользуемся условиями предыдущего примера, но несколько изменим их. По итогам 2014 года бухгалтерия ООО «Картонаж» начислила учредителям дивиденды в сумме 266 000 руб. Из них:
  • – Спиридонову Н.А. – 133 000 руб.;
  • – Урбанису Р. – 93 100 руб.;
  • – АО «Электрозавод» – 39 900 руб.
  • Предположим, что сама компания ООО «Картонаж» получила доходы от долевого участия в другой организации на сумму 120 000 руб. Ранее сумма полученных компанией дивидендов при расчете НДФЛ не учитывалась.
  • Спиридонов является налоговым резидентом Российской Федерации. Значит, с дохода Спиридонова следует удержать налог на доходы физических лиц в сумме:
  • (133 000 руб. : 266 000 руб.) × (266 000 руб. – 120 000 руб.) × 13% = 9490 руб.
  • Урбанис налоговым резидентом Российской Федерации на момент выплаты ему дивидендов не являлся, между Россией и Латвией соглашение об избежании двойного налогообложения не заключено. Значит, с дохода Урбаниса налог на доходы физических лиц должен быть удержан по ставке 15 процентов и без учета сумм дивидендов, полученных ООО «Картонаж»:
  • 93 100 руб. × 15% = 13 965 руб.

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при выплате дивидендов наследнику акционера (участника)

Да, нужно. Доходы, получаемые от граждан в порядке наследования, по общему правилу не облагаются НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК РФ). Однако в данном случае объектом наследования являются не денежные средства в виде дивидендов, а право на их получение. Поэтому положения пункта 18 статьи 217 Налогового кодекса РФ не применяются. При выплате дивидендов наследнику акционера (участника) с него нужно удержать НДФЛ по ставке 9 процентов, если он является резидентом России (п. 4 ст. 224 НК РФ), или по ставке 15 процентов (по общему правилу), если он не является налоговым резидентом России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при выплате дивидендов акционеру (участнику), который является предпринимателем

Да, нужно.

Организация, которая выплачивает дивиденды, является налоговым агентом по данному основанию (п. 3 ст. 214 НК РФ). Никаких исключений в отношении получателя дивидендов, который является предпринимателем, в законодательстве не предусмотрено. Поэтому при выплате дивидендов предпринимателю с него нужно удержать НДФЛ по соответствующей ставке (ст. 224 НК РФ).

Заплатить НДФЛ в бюджет нужно не позднее (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • дня получения в банке денег на выплату дивидендов;
  • дня перечисления дивидендов на счет учредителя (третьих лиц по его поручению);
  • следующего дня после фактического удержания при выплате дивидендов из кассовой выручки.

На сумму дивидендов не начисляйте:

Это связано с тем, что дивиденды не относятся к вознаграждениям, полученным за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Налоговый учет дивидендов

Дивиденды не являются расходами организации. Поэтому они не уменьшают налоговую базу ни по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ), ни по единому налогу при упрощенке (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

ЕНВД облагается вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому при расчете налоговой базы дивиденды, начисленные и выплаченные учредителям, также не учитываются.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка