Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налоги при продаже товаров работникам

26 июня 2015 50 просмотров

НДФЛ и взносы

Продажа товаров сотрудникам не является выплатой зарплаты в натуральной форме. Эта сделка совершается на основании договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ). Поэтому она не облагается:

  • налогом на доходы физических лиц (п. 1, 2 ст. 211 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Налог на прибыль и НДС

Если компания не платит ЕНВД с розничной торговли, с выручки за проданные сотрудникам товары рассчитайте:

  • налог на прибыль;
  • НДС.

В налоговую базу по налогу на прибыль включите выручку (без НДС), полученную от реализации товаров сотрудникам (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Налоги при продвже товаров работникам надо рассчитывать исходя из стоимости имущества, передаваемого сотруднику. Ее определяют исходя из согласованной между сотрудником и организацией цены. При этом в одном случае налоговые инспекторы вправе пересчитать налоговую базу. Так они могут поступить, если сотрудник и организация будут признаны взаимозависимыми лицами, а цена сделки не уложится в так называемый интервал рыночных цен (ст. 105.1 НК РФ). Следует отметить, что при наличии информации о сопоставимых сделках, совершенных компанией, с лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, в качестве интервала рыночных цен может быть использована только информация о таких сделках (п. 6 ст. 105.6 НК РФ).

При методе начисления доход признайте в момент реализации товаров (передачи их сотруднику) (п. 3 ст. 271 НК РФ). А при кассовом методе – только после оплаты (поступления денег в кассу организации или удержания стоимости товаров из зарплаты сотрудника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы на приобретение (изготовление) имущества, проданного сотруднику, тоже уменьшают налогооблагаемую прибыль. При оценке расходов на изготовление готовой продукции нужно руководствоваться положениями статей 318 и 319 Налогового кодекса РФ.

При реализации амортизируемых основных средств или нематериальных активов полученные доходы уменьшите на их остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

При этом полученный убыток нужно включить в налоговую базу равными долями в течение оставшегося срока полезного использования актива (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Если сотрудник приобрел покупные товары, при расчете налога на прибыль в расходах учтите их покупную стоимость (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).

Ценовые разницы, возникающие при реализации товаров (работ, услуг) сотрудникам по льготным (ниже рыночных) ценам, при расчете налога на прибыль не учитывайте (подп. 27 ст. 270 НК РФ).

Переход права собственности на имущество признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Эта операция облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с выручки, полученной от реализации товаров сотрудникам, начислите этот налог.

Пример

В марте ООО «Торговая фирма “Гермес”» продало кладовщику Беспалову П. А. утюг за наличный расчет. Продажная цена утюга составляет 4130 руб. (в том числе НДС – 630 руб.). По этой же цене организация продает утюги сторонним покупателям (то есть она является рыночной).

Покупная стоимость товара составляет 2950 руб. (в том числе НДС – 450 руб.). Учет товаров организация ведет по покупной стоимости. Налог на прибыль платит помесячно.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в марте такие проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 4130 руб. – отражена выручка, полученная от реализации товара сотруднику компании;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

– 2500 руб. (2950 – 450) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 630 руб. – начислен НДС в бюджет.

В марте при расчете налога на прибыль бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов 3500 руб. (4130 – 630), а 2500 руб. (2950 – 450) отразил в расходах.

Упрощенка

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, полученные доходы вправе уменьшить на расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Так, при продаже товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в расходах можно учесть:

При продаже сотруднику основных средств учтите специальные правила, предусмотренные пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Для компаний на «упрощенке» все проданные основные средства условно делятся на две группы. К первой относятся объекты, проданные в течение трех лет после учета расходов на их приобретение по правилам «упрощенки». При условии, что срок их службы не превышает 15 лет. В ситуации, когда срок службы больше 15 лет, объекты попадают в первую группу, если они проданы в течение 10 лет после учета расходов на их приобретение. Ко второй же группе относятся все остальные основные средства.

Если продано основное средство из второй группы, бухгалтер с особыми проблемами не сталкивается. В этой ситуации продажную цену надо включить в доходы, а расходов при этом не возникает. Пересчитывать налог за прошлые периоды при этом не придется.

Если же продается основное средство из первой группы, то действует уже совсем другой порядок. Продажная цена также включается в доходы. А вот расходы за все время пользования основным средством надо пересчитать по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Отметим, что в ситуации с имуществом, приобретенным до перехода на «упрощенку», действует то же самое правило. Стоимость актива, списанную на расходы в ускоренном порядке по правилам подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, придется восстановить.

Далее бухгалтеру нужно начислить ежемесячную амортизацию за все время использования объекта. Соответственно, это приводит к необходимости пересчитать налог за прошлые периоды.

ЕНВД

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, продажа товаров сотрудникам на величину единого налога не повлияет. В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учитывается вмененный доход, который не зависит от категории покупателя товара (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Способ оплаты товара (наличными или удержанием из зарплаты) также не повлечет за собой изменения суммы единого налога или необходимости переходить на общую систему налогообложения (упрощенку).

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, вам лучше не продавать сотрудникам основные средства, хозяйственный инвентарь и другое имущество, которое не приобреталось специально для перепродажи. Такая разовая операция под ЕНВД не подпадает. Это связано с тем, что продажа собственного имущества приносит организации – плательщику ЕНВД разовые доходы. В то время как в целях применения ЕНВД предпринимательской признается только такая деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Если организация платит ЕНВД по другому виду деятельности (не по розничной торговле), рассчитайте налоги по указанной операции согласно общей или упрощенной системе налогообложения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка