Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Таблица, которая поможет вам стрясти с менеджеров первичку

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Налоговые последствия отсутствия доходов при ЕСХН

29 июня 2015 279 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Правомерность ЕСХН

На уплату ЕСХН могут перейти организации и предприниматели, которые признаются сельхозтоваропроизводителями. То есть те, кто производит сельхозпродукцию, занимается ее первичной и последующей (промышленной) переработкой и реализует эту сельхозпродукцию (включая продукцию первичной переработки). При условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от продажи данной сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов (п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ).

Вновь созданные организации также могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. О переходе нужно уведомить инспекцию не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет – пункт 2 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ. Конечно, в данном случае отсутствие доходов при ЕСХН не будет помехой. То есть право на спецрежим в данном случае предоставляется авансом.

Если по итогам налогового периода организация не соответствует условиям (в том числе если отсутствие доходов при ЕСХН не позволило достичь 70-процентной доли), она считается утратившей право на уплату ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие. Основание  – пункт 4 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ.

Однако это не касается новых организаций, у которых в первый год работы и уплаты единого сельскохозяйственного налога не было доходов от реализации сельхозпродукции – подпункт 1 пункта 4.1 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ.

Учет убытков при ЕСХН

Пока организация ведет подготовительную деятельность и не получает доходов, она уже несет определенные затраты. По мнению Минфина России, в этом случае можно перенести убытки на будущее в общем порядке (письма от 20 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/578, от 21 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/279, от 17 июля 2008 г. № 03-03-06/1/414). С этим соглашаются и налоговики (письмо ФНС России от 21 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6494). Например, в письме Минфина России от 17 июля 2008 г. № 03-03-06/1/414 рассматривается вопрос об инвестировании средств в связи с оформлением прав долгосрочной аренды земельных участков. В этот период у организации отсутствуют доходы, но есть расходы.

Во многих случаях и суды признают возможность учета убытков (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18 февраля 2009 г. № Ф04-6421/2008(598-А81-49), Ф04-6421/2008(358-А81-49) , ФАС Московского округа от 6 октября 2008 г. № КА-А40/9334-08). Главным аргументом является то, что расходы направлены на получение дохода в будущем (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ). В этом случае факт получения убытка не может являться основанием для признания расходов необоснованными.

Порядок уменьшения налога на сумму убытка, полученного ранее, определен пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ. Расходы подготовительного периода могут учитываться при расчете налога в течение последующих десяти лет.

Причем суд может встать на сторону организации, если она имела намерение осуществить перенос убытка в размере 100 процентов налоговой базы (разницы доходов и расходов), но не могла предвидеть, в каком размере она будет определена налоговиками по результатам выездной проверки (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 марта 2013 г. № А27-13193/2012).

Убыток, если он не перенесен на следующий год, может быть учтен целиком или частично в любом из оставшихся девяти лет. А если он был получен более чем в одном налоговом периоде, то перенос на будущее делается в порядке очередности его получения. При этом отсутствуют ограничения по размеру переносимых на текущий период сумм. Организация самостоятельно выбирает порядок переноса убытков на последующие годы (письмо Минфина России от 19 мая 2011 г. № 03-11-11/130). Однако в ее обязанность входит хранение документов, подтверждающих их величину, а также суммы уменьшения налоговой базы за каждый год в течение всего срока их переноса (п. 5 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ).

Если организация утратила право на уплату ЕСХН, продолжить учитывать убыток нельзя. Так же как во всех случаях, когда компания переходит на иные режимы налогообложения (п. 5 ст. 346.6 Налогового кодекса).

Л. Лагутина,
доцент кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение» МУ им. С.Ю. Витте, к. э. н.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка