Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Важное для компаний, которые имеют терминал по приему карт

29 сентября 2014 162 просмотра


Печатная версия
Электронный журнал

Недавно вышел Федеральный закон от 5 мая 2014 г. № 112-ФЗ. Он внес много изменений, мы разберем одно из них – поправку в Закон РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1. Теперь организации и предприниматели, которые реализуют товары или работы населению, должны принимать к оплате банковские карты. А уже с 2015 года за невыполнение этого требования компании будут штрафовать. Тем, кто пока работает только с наличкой, важно вовремя разобраться в системе карточной оплаты. Начнем с того, кто может избежать этой участи.

Можно не принимать банковские карты у населения

Не принимать банковские карты чиновники разрешили только определенной группе организаций и предпринимателей. А именно тем, у кого выручка или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов за прошлый год не превышает предельных значений для микропредприятий.

Обратите внимание, принадлежность к микропредприятиям ограничивается и другими показателями, которые прописаны в Федеральном законе от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. Например, численность компании не должна превышать 15 человек. Но в данном случае эти ограничения не имеют значения. Ориентироваться надо только на выручку от реализации (без НДС) и балансовую стоимость активов.

Причем, Правительство РФ постановлением от 9 февраля 2013 г. № 101 установило только один показатель – предельное значение выручки от реализации товаров, работ и услуг в размере 60 млн руб. Но по логике Федерального закона от 5 мая 2014 г. № 112-ФЗ этот максимальный показатель следует применять и к остаточной стоимости ОС и НМА.

Так что если за 2013 год выручка компании составила 60 млн руб. и меньше и при этом остаточная стоимость основных средств и НМА также не превысила это же значение, то в 2014 году обязанности принимать к оплате банковские карты у компании нет. Это следует из статьи 16.1 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 и постановления Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. № 101

Данные по выручке и стоимости активов нужно брать, понятное дело, из бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

С предпринимателями ситуация особая. Ведь бизнесмены вправе не вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). А значит, необходимых первичных документов, регистров бухгалтерского учета и форм отчетности у них не будет.

Но не будем забывать, предпринимателей освободили от бухучета только потому, что они ведут учет доходов и расходов. Так что коммерсанты покажут налоговикам книгу учета доходов и расходов в соответствии с той налоговой системой, которую они используют.

Исключение сделано для тех бизнесменов, которые применяют ЕНВД. Они КУДиР вести не обязаны, поэтому предъявят другие документы: тетради, журналы, книги, блокноты и т. п.

Чтобы покупатели расплачивались картами

Если объемы выручки вашей организации уже превышают 60 млн руб. или есть вероятность, что до конца текущего года они все-таки превысят это значение, то самое время знакомиться с эквайрингом. Это слово означает возможность для покупателя оплатить товары с помощью банковской карты. И такую возможность сегодня готов предоставить практически любой российский банк.

Для этого с кредитной организацией нужно заключить отдельный договор эквайринга. Кстати, банк в таком случае будет называться эквайрером.

Удобнее такой договор заключить с тем же банком, в котором у вас открыт расчетный счет, или же с другим кредитным учреждением. Банкиры откроют вам новый счет, на который будут поступать деньги по платежным картам покупателей.

Чтобы это технически происходило, организации нужно установить специальный платежный терминал. Обычно такое оборудование банкиры предоставляют в аренду, сразу подключают его и объясняют сотрудникам организации, как им пользоваться. Но компания может самостоятельно купить терминал и настроить. Понятное дело, за обслуживание банк будет взимать определенную комиссию.

Чтобы перечислить деньги с карточки на счет организации, кассиру нужно провести карту клиента через терминал. С терминала пойдет запрос в банк о наличии денег на счете клиента. Если денег на счете достаточно, то они будут списаны, если же нет – операция будет отклонена.

После успешной оплаты кассир должен вернуть карточку гражданину вместе со слипом (специальный чек, который напечатает платежный терминал).

Принимая оплату с карты, необходимо использовать ККТ. Это требование Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Поэтому вместе со слипом кассир должен выдать и кассовый чек.

Обороты по пластиковым картам отразятся в фискальной памяти ККТ и Z-отчете. В конце смены все данные о сумме выручки, полученной в наличной и безналичной форме, нужно отразить в журнале кассира-операциониста по форме № КМ-4. При этом информацию о выручке, полученной с применением платежного терминала, отразите следующим образом:

– в графе 12 – количество платежных (банковских) карт;

– в графе 13 – общая сумма средств, полученных с применением банковских карт.

Заполнять форму № КМ-4 вы будете на основании Z-отчета. Именно такой порядок представители московского налогового управления расписали в письме от 20 января 2011 г. № 17-15/4707.

Бухучет терминала и сопутствующих операций

Теперь поговорим про учет терминалов по приему карт. Если платежный терминал организация купила, то в бухучете его нужно будет отразить на счете 01 или на счете 10. Это будет зависеть от стоимости терминала и учетной политики организации. Если терминал обошелся дороже 40 000 руб., то учитывайте его как основное средство. Стоимость платежного терминала в такой ситуации погашайте через амортизацию. Учет терминалов по приему карт яснее наблюдать на примере.

Пример
Как амортизировать купленный платежный терминал

ООО «Альфа» в сентябре 2014 года приобрело платежный терминал за 35 400 руб., включая НДС – 5400 руб. Полная установка и подключение оборудования обошлись в 12 980 руб., включая НДС – 1980 руб. Все документы имеются. Общая стоимость терминала организации – 48 380 руб., в том числе НДС – 7380 руб.

Срок полезного использования терминала установлен приказом руководителя равным трем годам (36 месяцам) в соответствии с прилагаемой технической документацией. Получив терминал, приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом. Для целей бухучета годовая норма амортизации по терминалу составляет 33,3333 процента (1/3 х 100%). Таким образом, ежемесячная сумма амортизации составила 1139 руб. ((48 380 – 7380) x 0,333333) : 12.

В сентябре бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 30 000 руб. (35 400 – 5400) – учтена стоимость терминала;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 11 000 руб. (12 980 – 1980) – учтены затраты на настройку терминала;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 7380 руб. – учтен НДС;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 41 000 руб. – учтен терминал в составе основных средств;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 7380 руб. – принят НДС к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 48 380 руб. – перечислены поставщику денежные средства в оплату терминала.

С октября амортизацию бухгалтер отражал проводкой:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
– 1139 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по терминалу.

С этого же месяца бухгалтер «Альфы» начал учитывать ежемесячную сумму амортизационных отчислений при расчете налога на прибыль.

Если же платежный терминал можно учесть в составе МПЗ (он дешевле 40 тыс. руб., и учетная политика позволяет это), то хлопот у бухгалтера будет меньше. Однако не забудьте организовать контроль за его сохранностью (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Самый простой способ – это учесть терминал на забалансовом учете. Для этого откройте счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». И сделайте проводку:

ДЕБЕТ 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– учтен терминал на забалансовом счете.

Когда терминал отслужит свое, сделайте запись в учете:

КРЕДИТ 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– списан терминал с забалансового счета.

Также по договору эквайринга организация может брать платежные терминалы в аренду. В таком случае оборудование нужно будет отразить на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Проводку Дебет 001 сделайте на основании акта приема-передачи или другого подобного документа.

В день оплаты товара банковской картой сделайте проводку:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– отражена выручка за проданный товар.

А когда деньги поступят на счет, нужно будет сделать такую запись в учете:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– получена оплата товара (на основании банковской выписки).

Как уже писалось раньше, за услуги эквайринга банкиры взимают комиссию. Ее нужно учитывать в составе прочих расходов. Как правило, банк самостоятельно удерживает ее в момент зачисления денег на счет организации. Поэтому сумму удержанного вознаграждения отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57
– отражены расходы по оплате услуг банка-эквайрера.

Например, по договору эквайринга банковская комиссия составляет 2 процента. Покупатель расплатился за товар карточкой на сумму 10 000 руб. В учете это будет отражено следующими проводками:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 10 000 руб. – отражена выручка за проданный товар;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– 9800 руб. – получена оплата товара (на основании банковской выписки);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57
– 200 руб. – отражены расходы по оплате услуг банка-эквайрера.

Списание расходов на терминал в налоговом учете

Для целей налога на прибыль терминалы можно учесть в составе расходов. Делайте это по аналогии с бухучетом. То есть либо списывайте стоимость через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ), если терминал отражен в составе основных средств, либо учитывайте в составе материальных затрат (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Терминалы являются движимыми объектами (ст. 130 ГК РФ), поэтому налог на имущество платить нужно будет, только если терминал учтен в составе ОС до 2013 года.

Если банк предоставил терминал в аренду, то при расчете налога на прибыль арендные платежи можно отнести к прочим расходам (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогично поступите и с комиссионными расходами.

Входной НДС с купленного терминала можно принять к вычету, если соблюдаются условия статей 169-172 НК РФ. А на сумму комиссионных начислять НДС не нужно, потому что все банковские услуги (за исключением инкассации) не являются объектом обложения НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

А вот аренда платежного терминала у банка с точки зрения главы 21 НК РФ является оказанием возмездных услуг. Соответственно, входной НДС, который банк-арендодатель предъявит к уплате, можно будет принять к вычету.

Штрафы грозят

Если в 2015 году организация, которая не относится к микропредприятиям, откажется принимать к оплате банковские карты у населения, то ее будет ждать штраф. Привлекать к ответственности компанию будет Роспотребнадзор. Штрафы весьма серьезные:

– для организаций – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.;

– для должностных лиц, например руководителя или его заместителя – от 15 тыс. до 30 тыс. руб.

Кстати, предпринимателям могут начислить штраф только в пределах 30 тыс. руб., как и должностным лицам. Такие штрафы установлены частью 4 статьи 14.8 КоАП.

Советую следить за сроками. Инспекторы Роспотребнадзора могут оштрафовать компанию только в течение двух месяцев после нарушения. Об этом сказано в статье 4.5 КоАП.

Лектор: Александр Погребс,
эксперт СКБ Контур

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка