Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расходы на переговоры с частными физлицами тоже можно считать представительскими

7 июля 2015 11 просмотров

Какие расходы можно считать представительскими

Представительские расходы бухгалтер включает в целях налогообложения прибыли в состав прочих – подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ. К ним относятся расходы на официальный прием или обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа компании.

Получается, что в налоговом учете можно признать затраты на переговоры только с представителями других компаний, а с физлицами или предпринимателями нет. Минфин России в письме от 05.06.15 № 03-03-06/2/32859 опроверг это утверждение. Финансисты указали, что расходы на переговоры с частными физлицами – фактическими или потенциальными клиентами организации можно отнести к представительским.

Какие документы нужны, чтобы подтвердить расходы

Чтобы подтвердить представительские расходы, кроме первичных документов (накладных, чеков, актов), у компании должен быть отчет о проведенном мероприятии, который утверждает руководитель. В таком отчете надо указать:

  • время и место проведения мероприятия;
  • его программу;
  • состав участников (приглашенных и принимающей стороны);
  • величину расходов на мероприятие.

Если в результате проведения мероприятия заключены какие-либо договоры, это тоже надо отразить в отчете.

Отчет послужит доказательством того, что расходы действительно связаны с представительским мероприятием (письма Минфина России от 10.04.14 № 03-03-РЗ/13288, ФНС России от 08.05.14 № ГД-4-3/8852).

Помимо отчета надо бы иметь еще два документа (письма Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/675, от 22.03.10 № 03-03-06/4/26):

1) приказ руководителя организации о проведении представительского мероприятия. В нем надо указать цель проведения мероприятия и работников организации, которые должны в нем участвовать;

2) смету расходов на проведение мероприятия, утвержденную руководителем организации.

Как рассчитать норматив представительских расходов

Представительские расходы можно учесть в целях налогообложения в размере, не превышающем четырех процентов от затрат на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Такой лимит закреплен в пункте 2 статьи 264 НК РФ.

Таким образом, размер норматива в течение года повышается вместе с увеличением расходов на оплату труда.

 Поэтому, например, затраты на проведение представительского мероприятия, не учтенные в I квартале, возможно включить в расходы за полугодие.

Пример

На проведение представительского мероприятия в I квартале организация потратила 35 000 руб. Во II квартале таких расходов у нее не было.

Расходы организации на оплату труда равны:

–             за I квартал – 500 000 руб.;

–             за полугодие – 600 000 руб.

Предельный размер представительских расходов, которые можно учесть, составляет:

–             в I квартале – 20 000 руб. (500 000 руб. x 4%);

–             за полугодие – 44 000 руб. (1100 руб. x 4%).

Представительские расходы за I квартал больше норматива (35 000 руб. > 20 000 руб.). Поэтому в I квартале в целях налогообложения прибыли можно учесть 20 000 руб.

Оставшуюся часть представительских расходов в сумме 15 000 руб. (35 000 – 20 000) можно учесть в целях налогообложения прибыли в первом полугодии.

Тенгиз Бурсулая,

ведущий аудитор ООО «МауэрГрупп»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка