Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Удержания по исполнительным документам: как все сделать правильно

10 июля 2015 1795 просмотров

Общие правила

Если на сотрудника поступил исполнительный документ, то из его заработка нужно удержать указанные в этом документе суммы.

Удержания по исполнительным документам (либо их дубликатам) из зарплаты сотрудника производятся для:

  • выплаты алиментов;
  • погашения материального ущерба, причиненного юридическому либо физическому лицу;
  • возмещения вреда, причиненного здоровью, и т. д.

Чаще всего организация удерживает из заработка сотрудника алименты. Алименты могут быть установлены в твердой сумме (например, если заработок сотрудника постоянно меняется) или в процентах от зарплаты (1/4, 1/3 или 1/2 дохода).

Перечень исполнительных документов, на основании которых нужно проводить удержания из заработка, приведен в статье 12 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Например, это могут быть судебные приказы, исполнительные листы судов и т. д. Более подробная информация – в таблице ниже.

Сколько можно удержать с работника

Налог на доходы физических лиц. Не более 50 процентов от суммы выплаты. Пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Возмещение материального ущерба, а также прочие удержания по инициативе компании. Не более 20 процентов от суммы выплаты. Статья 138 Трудового кодекса РФ.

Любые виды алиментов по нотариально заверенному добровольному соглашению. Ограничений нет. Статья 110 Семейного кодекса РФ.

Алименты на несовершеннолетних детей. Не более 70 процентов от суммы выплаты. Часть 3 статьи 138 Трудового кодекса РФ и пункт 3 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Прочие виды алиментов. Не более 50 процентов от суммы выплаты, Часть 1 статьи 138 Трудового кодекса РФ и пункт 2 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Возмещение вреда здоровью другого гражданина, ущерба от преступления, ущерба из-за утраты кормильца, в том числе по нескольким исполнительным документам. Не более 70 процентов от суммы выплаты. Часть 3 статьи 138 Трудового кодекса РФ и пункт 3 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ

Удержание по прочим исполнительным документам, в том числе по нескольким. Не более 50 процентов от суммы выплаты. Части 1 и 2 статьи 138 Трудового кодекса РФ и пункт 2 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Возврат излишне выплаченных государственных пособи. Не более 20 процентов от суммы выплаты. Пункт 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и статья 19 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ.

По собственной инициативе работника (например, для погашения займа или в случае, когда установленного законом лимита не хватает для погашения всех долгов). В любом размере без ограничений. Письмо Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1.

Ситуация: нужно ли удерживать алименты на содержание совершеннолетних детей, поступающих в вуз

Алименты с сотрудника на содержание его детей, достигших 18-летнего возраста, удерживайте, только если в исполнительном листе есть пометка об этом. Объясняется это так.

Родители обязаны обеспечивать только своих несовершеннолетних детей (ст. 80 Семейного кодекса РФ). Возраст совершеннолетия в семейном праве – 18 лет (п. 1 ст. 54 Семейного кодекса РФ). То есть законодательство не предусматривает обязательного содержания детей после достижения ими 18-летнего возраста. При этом не имеет значения, несет родитель или совершеннолетний ребенок какие-либо дополнительные расходы или нет.

Увеличить период выплаты алиментов после достижения ребенком возраста 18 лет может суд в исключительных случаях.

Например, если ребенок нетрудоспособен и нуждается в материальной помощи (ст. 85 Семейного кодекса РФ) или тяжело болен (ст. 86 Семейного кодекса РФ).

Алименты, установленные в твердой сумме, индексируйте. Компания обязана проиндексировать выплату самостоятельно. Сделать это можно на основании приказа руководителя организации в произвольной форме.

Такие правила установлены пунктом 1 статьи 117 Семейного кодекса РФ, а также частью 1 статьи 102 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. За основу для индексации берите прожиточный минимум того региона, в котором живет человек, получающий алименты. Как правило, это бывшая супруга вашего работника. Напомним, что прожиточный минимум ежеквартально устанавливают власти субъекта России. Если же в регионе данного показателя нет, для пересчета используйте прожиточный минимум в целом по стране. Но в любом случае надо брать ту величину минимума, которая установлена для социально-демографической группы, к которой относится непосредственный получатель алиментов (обычно это ребенок).

Вновь установленный прожиточный минимум разделите на минимум, действовавший до изменения. То есть в предыдущем квартале или ранее. Полученное значение умножьте на размер алиментов в твердой сумме из исполнительного листа. Это и будет новая сумма алиментов, которую вы удержите.

Внимание!

За неправильное удержание из зарплаты по исполнительным документам, а также за несвоевременную выплату удержанных сумм взыскателю должностные лица организации могут быть привлечены к ответственности.

Правильность исполнения судебных решений контролирует служба судебных приставов. Организация, ее руководитель (главный бухгалтер) могут быть наказаны, если они:

не выполнили требования судебного пристава;

потеряли исполнительный документ или несвоевременно переслали его по новому месту работы (жительства) сотрудника;

представили недостоверные сведения о доходах должника.

Виновные в этих нарушениях подвергаются штрафу:

  • организация – в размере от 50 000 до 100 000 руб.;
  • руководитель (главный бухгалтер) – в размере от 15 000 до 20 000 руб.

Такие размеры штрафов установлены частью 3 статьи 17.14 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Если же судебный пристав обнаружит в действиях должностных лиц умысел, он может внести в прокуратуру представление о привлечении их к уголовной ответственности (ст. 113 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Обнаружить нарушение закона судебный пристав может в ходе проверки или узнать о нем из жалобы взыскателя.

Как правило, величина прожиточного минимума становится известна уже после окончания квартала, причем зачастую спустя несколько месяцев. В таком случае бухгалтеру ничего не остается, как посчитать алименты, ориентируясь на сумму последнего известного на текущий момент прожиточного минимума.

Затем, если региональные власти утвердят повышенную величину прожиточного минимума за уже прошедший квартал, наиболее безопасный путь – пересчитать алименты и доудержать их.

Еще один момент. Прожиточный минимум может не только вырасти, но и уменьшиться. В таком случае пересчитывать алименты не требуется.

С каких сумм взыскивать алименты

Суммы удержаний по исполнительным документам взыскивайте со всего дохода сотрудника (с зарплаты, премий, доходов, выплаченных в натуральной форме, и т. д.).

Такой порядок установлен статьей 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Правила удержания алиментов на детей имеют более детальный характер. Перечень выплат, с которых надо удерживать алименты, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. По этому документу в состав выплат, с которых нужно удерживать алименты, входят оклады сотрудников, надбавки к ним, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты за период, когда за сотрудником сохраняется средняя зарплата (например, при командировках), и т. д.

Пример

На основании полученного исполнительного листа ООО «Альфа» взыскивает с доходов менеджера Кондратьева А. С. алименты на двоих детей.

В январе Кондратьеву начислены:

– зарплата – 7700 руб.;

– ежемесячная премия по итогам работы – 300 руб.;

– промежуточные дивиденды по акциям «Альфы» – 5000 руб.

Кроме того, в этом месяце ему было выдано под отчет на покупку запчастей 4000 руб.

Алименты удерживаются с первых трех выплат. Подотчетная сумма не является доходом сотрудника, поэтому алименты с нее бухгалтер «Альфы» не удерживает. Общая сумма доходов Кондратьева, с которой удерживаются алименты, равна:

7700 руб. + 300 руб. + 5000 руб. = 13 000 руб.

Из некоторых доходов сотрудников удержания производить нельзя. К таким доходам, в частности, относятся (ст. 101 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ):

выплаты сотрудникам, получившим травмы при исполнении служебных обязанностей;

выплаты в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

компенсация командировочных расходов.

Пример

На основании полученного исполнительного листа ООО «Альфа» взыскивает с доходов менеджера Кондратьева А. С. алименты на двоих детей.

Доход Кондратьева за март 2015 года составил 135 000 руб., в том числе:

– зарплата – 30 000 руб.;

– ежемесячная премия по итогам работы в прошлом году – 15 000 руб.;

– дивиденды за 2014 год – 50 000 руб.;

– материальная помощь в связи с регистрацией брака – 40 000 руб.

Алименты удерживаются с первых трех выплат, начисленных Кондратьеву, то есть с заработной платы, премии и дивидендов.

С материальной помощи в связи с регистрацией брака удержания производить нельзя.

Таким образом, общая сумма доходов Кондратьева, с которой бухгалтер «Альфы» удерживает алименты, составляет:

30 000 руб. + 15 000 руб. + 50 000 руб. = 95 000 руб.

Ситуация: как рассчитать алименты с доходов, выплаченных в натуральной форме

При определении размера алиментов с доходов, выплаченных в натуральной форме, надо применять стоимость имущества, оговоренную с сотрудником (например, в передаточной накладной). Эта стоимость не может быть выше рыночной цены имущества на день его передачи сотруднику (подп. «д» п. 54 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

Ситуация: нужно ли удерживать алименты за то время, пока сотрудник находился в отпуске за свой счет

Нет, не нужно. Алименты удерживаются из доходов сотрудника (ст. 109 Семейного кодекса РФ). Когда сотрудник находится в отпуске за свой счет, организация не начисляет ему зарплату. Если никаких других доходов в этот период сотрудник не получает, источник для удержания алиментов отсутствует. Если же во время отпуска за свой счет сотруднику выплачиваются дополнительные доходы (например, премии по итогам работы в предыдущих периодах), то с этих выплат алименты удержите.

Ситуация: как удержать алименты с премии по итогам работы за год, если исполнительный лист поступил в середине года

Премию, выплаченную по итогам года, следует разделить на две части. Первая – та, которая приходится на период, когда нужно было удерживать алименты по исполнительному листу. Вторая – сумма премии, которая приходится на время, когда этого делать было не надо.

Алименты удержите с той части премии, которая относится к периоду, когда организация должна была проводить взыскания. Объясняется это так.

Исполнительный лист вступает в силу с указанной в нем даты (ч. 1 ст. 13 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Алименты взыскивают только с той части заработка, которая была начислена сотруднику после того, как исполнительный лист вступил в силу.

Таким образом, если исполнительный лист начал действовать, например, 1 декабря, то алименты нужно удержать с 1/12 суммы годовой премии.

Ситуация: нужно ли удерживать алименты с суточных и компенсаций за использование личного транспорта сотрудника для служебных поездок

С суточных нельзя удерживать алименты, так как они являются компенсацией расходов, связанных с командировкой (ст. 168 ТК РФ, подп. «п» п. 2 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841).

Компенсация за использование личного транспорта сотрудника в перечне выплат, с которых удержания не производятся, не перечислена. Алименты нужно удерживать со всех выплат сотруднику, предусмотренных трудовым законодательством, за исключением выплат, перечисленных в подпункте «п» пункта 2 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. К числу таких исключений относится компенсация за изнашивание личного инструмента сотрудника. Однако компенсацию за использование личного транспорта для служебных поездок к указанным выплатам приравнять нельзя. В статье 188 Трудового кодекса РФ эти выплаты перечислены как разные виды компенсаций. Поэтому с компенсации за использование личного транспорта сотрудника удерживайте алименты.

Ситуация: нужно ли удерживать алименты с авансов по зарплате

Семейный кодекс РФ не обязывает организации удерживать алименты с доходов сотрудника чаще одного раза в месяц (ст. 109 Семейного кодекса РФ). Ведь алименты – это ежемесячные взыскания (ст. 81, 85, 87, 91, 98 Семейного кодекса РФ).

Кроме того, точную сумму дохода сотрудника, с которой следует удержать алименты, организация может определить только в конце месяца. Поэтому с начисленных авансов алименты удерживать необязательно.

При этом вы вправе удерживать деньги в том числе и с аванса по заработной плате за первую половину месяца. Ведь при расчете удержаний лишь один раз по окончании месяца вы можете столкнуться с тем, что зарплаты работника за минусом НДФЛ и уже выплаченного аванса может оказаться недостаточно для взыскания всей суммы. Или вторая часть выплаты окажется значительно меньше первой. Ведь напомним, что с аванса по зарплате удерживать НДФЛ не нужно.

Ситуация: нужно ли удерживать алименты с непроизводственных премий (к юбилею, празднику и т. п.)

Да, нужно. Причем это относится как к выплатам предусмотренным, так и не предусмотренным системой оплаты труда. Объясним, почему это так.

Премии, предусмотренные системой оплаты труда, прямо указаны в перечне выплат, с которых удерживаются алименты (подп. «и» п. 1 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841). При этом регулярность (периодичность) выплаты премий и их производственная направленность значения не имеют.

Несмотря на то что премии, не предусмотренные системой оплаты труда (выплачиваемые на основании разовых приказов руководителя), прямо в перечне не поименованы, с них тоже нужно удерживать алименты. Дело в том, что перечень выплат, с которых нужно удерживать алименты, является открытым (абз. 1 п. 1 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841). При этом в перечне выплат, не предусмотренных системой оплаты труда, с которых алименты не удерживаются, премии не перечислены (ст. 101 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Поэтому нет никаких оснований не удерживать алименты с суммы таких премий.

Ситуация: нужно ли удерживать алименты со стоимости работ (услуг), оплаченных за сотрудника по инициативе организации (например, при оплате за него жилья, питания и т. д.)

Да, нужно.

Выплаты, с которых нужно удерживать алименты, приведены в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. Стоимость оплаченных за сотрудника работ (услуг) прямо в нем не поименована. Однако с нее также удержите алименты.

Это связано с тем, что перечень выплат, с которых нужно удерживать алименты, является открытым (абз. 1 п. 1 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841).

При этом в перечне выплат, с которых алименты не удерживаются, стоимость оплаченных за сотрудника работ (услуг) не перечислена (ст. 101 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Поэтому нет никаких оснований не удерживать алименты в этом случае (при оплате жилья, питания и т. д.).

Ситуация: как удержать алименты за месяц, в котором ребенку сотрудника исполняется 18 лет

В этом случае действовать нужно так.

Выплата алиментов прекращается по достижении ребенком совершеннолетия (п. 2 ст. 120 Семейного кодекса РФ). То есть дата, с которой нужно прекратить удерживать алименты с сотрудника, – это день совершеннолетия ребенка.

Для расчета алиментов зарплату, начисленную сотруднику за месяц, в котором его ребенку исполнится 18 лет, надо разделить на две части.

Первая – та, которая приходится на период с начала месяца до дня совершеннолетия ребенка. С этой суммы алименты нужно удержать.

Вторая – та часть зарплаты, которая начислена за время, когда ребенку сотрудника уже исполнилось 18 лет. С этой суммы удерживать алименты не нужно.

Алименты, которые нужно удержать с сотрудника, определить несложно. Возьмите «чистый» заработок сотрудника, то есть сумму, которую он получил бы на руки за вычетом НДФЛ. Этот доход умножьте на процент, указанный в исполнительном листе. Результатом и будет сумма алиментов за месяц.

Пример

Сергеев И. И. устроился на работу начальником административно-хозяйственного отдела в ООО «Восток» с 1 июня 2015 года. И в этом же месяце в компанию поступил исполнительный лист, по которому он должен уплачивать алименты на содержание своих двоих детей. По решению суда удержание составляет одну треть от получаемого заработка.

Ежемесячный оклад Сергеева составляет 50 000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не полагаются.

Бухгалтер ООО «Восток» определил налоговую базу и исчислил с нее НДФЛ. Налог составил 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Сумма заработка, причитающая сотруднику, равна 43 500 руб. (50 000 – 6500). В итоге размер алиментов, которые нужно удержать, составил 14 500 руб. (43 500 руб. × 1/3).

По каким правилам перечислять удержания

Суммы, удержанные по исполнительному листу, перечислите получателю в течение трех рабочих дней со дня выплаты зарплаты (другого дохода) сотруднику (ст. 109 Семейного кодекса РФ, ч. 3 ст. 98, ч. 2 ст. 15 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

Пример

В мае 2015 года в организацию поступил исполнительный документ на взыскание алиментов с доходов Кондратьева А. С.

Дата начала удержаний (указана в исполнительном листе) – 1 мая.

Зарплату Кондратьеву за май организация выплатила 5 июня. Не позднее 10 июня организация должна перечислить алименты их взыскателю.

Ситуация: можно ли перечислить взыскателю алименты до выдачи зарплаты сотруднику

Да, можно. Организация вправе перечислить алименты и с начисленной зарплаты. Ждать, когда сотруднику будет выплачен доход, необязательно. Объясняется это так.

Законодательство не устанавливает начальный срок для удержания и перечисления алиментов. В нем сказано лишь, что рассчитаться со взыскателем нужно не позднее трех рабочих дней после выплаты дохода сотруднику (ст. 109 Семейного кодекса РФ, ч. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

Зарплата сотруднику начисляется в конце месяца. В этот момент все данные для расчета алиментов имеются. Досрочный перевод алиментов взыскателю не противоречит требованию перечислить ему удержанную сумму в течение трех дней после выплаты доходов сотруднику. Поэтому организация может перечислить алименты получателю, не дожидаясь фактической выдачи зарплаты сотруднику.

Ситуация: как удержать алименты с отпускных, выплаченных за следующий месяц

Алименты удерживайте со всей суммы отпускных, начисленных сотруднику (за вычетом НДФЛ). Если алименты установлены в твердой сумме, рассчитайте их за каждый месяц оплачиваемого отпуска сотрудника и суммируйте.

Дело в том, что за три дня до начала отпуска организация должна выплатить сотруднику отпускные за все время его отдыха (ст. 136 ТК РФ). В такой ситуации сотрудник получает доход авансом. Однако удержать алименты и перечислить их взыскателю нужно не позднее трех рабочих дней после выплаты дохода (ст. 109 Семейного кодекса РФ, ч. 3 ст. 98, ч. 2 ст. 15 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Поэтому организация обязана перечислить алименты сразу со всей суммы отпускных. Распределять эту сумму по месяцам, на которые приходится отпуск сотрудника, не нужно.

Сколько можно удерживать

Независимо от количества исполнительных документов, поступивших на сотрудника, максимальный размер удержаний по общему правилу ограничен 50 процентами его месячного дохода. При этом для расчета удержаний применяется сумма дохода, уменьшенная на сумму НДФЛ. Такие правила установлены частями 1 и 2 статьи 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Если половины месячного дохода сотрудника не хватает, чтобы погасить всю сумму задолженности, ее остаток удержите в следующих месяцах. Удерживая задолженность по нескольким исполнительным документам, соблюдайте очередность погашения требований.

Пример

В организацию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудника Кондратьева А. С. 11 000 руб. за ущерб, причиненный другой организации. Удержания производятся из заработка, начисленного работнику после 1 июня.

Заработок Кондратьева после вычета НДФЛ составляет 6612 руб.

Максимальный размер удержаний с зарплаты Кондратьева равен 3306 руб. (6612 руб. × 50%).

Поскольку сумма, указанная в исполнительном листе, превышает максимальную сумму удержаний, из зарплаты Кондратьева за июнь бухгалтер удержал только 3306 руб.

Остальную сумму долга в 7694 руб. (11 000 – 3306) бухгалтер удержит из дохода сотрудника в следующих месяцах.

Иногда организация может удержать с сотрудника до 70 процентов (включительно) его доходов. Взыскания в таком размере возможны:

  • если удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей (в том числе и по задолженности за предыдущие периоды);
  • если возмещается вред, причиненный здоровью другого человека;
  • если возмещается ущерб лицам, потерявшим кормильца;
  • если возмещается ущерб, причиненный преступлением.

Если на работника пришло два исполнительных листа, например, один лист на алименты, второй по займу, сначала удерживайте алименты. А потом остаток от той суммы, которую вы вправе удержать, направляйте уже на погашение задолженности по кредиту. В этом случае надо учитывать, что повышенный 70-процентный лимит удержаний, установленный для алиментов, не распространяется на листы следующих очередей. Для них лимит все равно остается 50-процентным.

Скажем, по исполнительному листу на возмещение вреда здоровью (задолженность по которому удерживают в первую очередь) направляют 60 процентов дохода человека. Значит, по листам, на погашение которых можно направлять не более 50 процентов заработка (например, на погашение задолженности по налогам), начать удержания можно только после того, как будет полностью выплачено возмещение вреда здоровью.

Правда, иногда судьи приходят к выводу, что в подобных ситуациях максимальный предел удержаний может составлять 70 процентов (апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 7 июня 2012 г. по делу № 6503/12). Но специалисты Федеральной службы судебных приставов считают, что повышенный лимит нельзя распространять на исполнительные листы, для которых действует 50-процентная планка.

Пример

ООО «Весна» на основании исполнительного листа взыскивает с доходов В. П. Суворова алименты в размере 25 процентов месячного дохода.

В сентябре в организацию поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Суворова 10 000 руб. в погашение невозвращенного кредита.

Ежемесячная зарплата Суворова составляет 50 000 руб.

С начала года доходы Суворова, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются. Сумму удержаний за сентябрь бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.

Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:

50 000 руб. – 50 000 руб. × 13% = 43 500 руб.

В первую очередь из дохода Суворова бухгалтер удержал алименты:

43 500 руб. × 25% = 10 875 руб.

Во вторую очередь из дохода Суворова бухгалтер удержал ссуду. Максимальный размер удержания по данному листу составляет 50 процентов от суммы заработка. При этом часть от этого лимита уже направлена на алименты. Следовательно, бухгалтер рассчитал сумму возможного удержания следующим образом:

43 500 руб. × 50% – 10 875 руб. = 10 875 руб.

Таким образом, бухгалтер уже в сентябре может удержать всю сумму задолженности по кредиту, так как она укладывается в лимит (10 000 < 10 875).

Базовая величина, на основании которой рассчитывается максимальный размер удержания, – это совокупный доход сотрудника, оставшийся после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Поэтому, прежде чем определять месячную сумму взысканий, рассчитайте НДФЛ с доходов сотрудника. При расчете этого налога действует обычный порядок, предусмотренный главой 23 Налогового кодекса РФ, то есть сотруднику предоставляются стандартные (ст. 218 НК РФ), а в некоторых случаях имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ).

Пример

ООО «Восход» на основании исполнительного листа взыскивает с А. С. Кондратьева алименты в размере 1/3 месячного дохода.

В сентябре в организацию поступил еще один исполнительный лист по этому работнику на алименты – твердой сумме — в размере 9000 руб. в месяц (на ребенка от другого брака).

Зарплата Кондратьева за сентябрь составляет 35 000 руб.

С начала года доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.

Сумму удержаний за сентябрь бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.

Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:

35 000 руб. – 35 000 руб. × 13% = 30 450 руб.

Максимальный размер удержаний из дохода Кондратьева равен:

30 450 руб. × 70% = 21 315 руб.

Размер удержаний по исполнительным листам одной очереди составляет:

30 450 руб. × 1/3 + 9000 руб. = 19 150 руб.

Эта сумма укладывается в максимальный лимит (19 150 < 21 315).

Значит, именно столько бухгалтер вправе удержать из зарплаты работника за сентябрь.

Ситуация: как определить доход сотрудника для расчета алиментов, если организация предоставила ему имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья

Если сотрудник пользуется правом на имущественный вычет, то алименты рассчитывайте с учетом фактически удержанного НДФЛ.

Алименты взыскивают из заработка сотрудника после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, п. 1 ст. 210 НК РФ). Если человек пользуется имущественным налоговым вычетом, то в зависимости от размера вычета в течение определенного времени его доходы могут полностью освобождаться от НДФЛ (п. 3 ст. 220 НК РФ). В такой ситуации алименты нужно удерживать со всей суммы, начисленной сотруднику. Аналогичная точка зрения изложена в письме Роструда от 28 декабря 2006 г. № 2261-6-1.

Из дохода, оставшегося после налогообложения, удерживайте суммы, указанные в исполнительных листах. При этом соблюдайте следующую очередность.

В первую очередь удерживайте алименты и взыскания, которые связаны с возмещением вреда, причиненного здоровью (либо возмещением ущерба лицам, потерявшим кормильца), а также требования о возмещении морального вреда.

Во вторую очередь удерживайте требования, связанные с платежами в бюджет (например, штрафы или суммы НДФЛ, доначисленные сотруднику налоговой инспекцией).

Остальные удержания производите в третью очередь.

Такая последовательность удержаний из доходов сотрудников прописана в части 1 статьи 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Требования каждой последующей очереди удовлетворяйте только после полного погашения требований предыдущей очереди (ч. 2 ст. 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). При этом соблюдайте ограничения, установленные статьей 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Пример

В организации имеется исполнительный лист на взыскание с доходов Кондратьева А. С. алиментов на ребенка в размере 25 процентов месячного дохода. В апреле 2015 года поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Кондратьева сумм в погашение ссуды – 55 000 руб.

Ежемесячная зарплата Кондратьева составляет 73 400 руб.

К апрелю доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили ограничения, установленные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому стандартные налоговые вычеты на детей сотруднику не предоставляются.

Сумму удержаний за апрель бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.

Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:

73 400 руб. – 73 400 руб. × 13% = 63 858 руб.

В первую очередь из дохода Кондратьева бухгалтер удержал алименты:

63 858 руб. × 25% = 15 964,50 руб.

Максимальный размер удержаний из дохода сотрудника задолженности по ссуде равен:

63 858 руб. × 50% = 31 929 руб.

Во вторую очередь из дохода Кондратьева бухгалтер удержал ссуду:

31 929 руб. – 15 964,50 руб. = 15 964,50 руб.

Оставшуюся часть непогашенной ссуды в размере 39 035,50 руб. (55 000 – – 15 964,50) бухгалтер удержал из дохода Кондратьева в следующем месяце.

Теперь предположим, с работника удерживают алименты на троих детей в размере 50 процентов от его заработка. В таком случае удержать с него еще и задолженность по ссуде не получится до тех пор, пока он платит алименты на всех детей. Ведь для нее максимальный лимит — 50 процентов. И до 70 процентов он не увеличивается.

Требования по исполнительным листам одной очереди погашайте пропорционально суммам, которые нужно удержать по каждому из них (ч. 3 ст. 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Сумму, которую необходимо удержать по одному исполнительному листу одной очереди, рассчитывайте по формуле:

Размер удержаний по одному исполнительному листу в месяц = Общая сумма удержаний по исполнительному листу : Общая сумма удержаний по всем исполнительным листам одной очереди × Максимальный размер удержаний с сотрудника в месяц.

Пример

ООО «Запад» на основании исполнительного листа взыскивает с доходов А. С. Куликова алименты в размере 1/3 месячного дохода.

В октябре в организацию поступил еще один исполнительный лист на возмещение Куликовым ущерба, нанесенного другому гражданину (ущерб причинен преступлением). Размер ущерба установлен в твердой сумме – 15 000 руб.

Зарплата Куликова за октябрь составляет 35 000 руб.

К октябрю доходы Куликова, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.

Сумму удержаний за октябрь бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.

Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:

35 000 руб. – 35 000 руб. × 13% = 30 450 руб.

Максимальный размер удержаний из дохода Куликова равен:

30 450 руб. × 70% = 21 315 руб.

Размер удержаний по исполнительным листам одной очереди составляет:

30 450 руб. × 1/3 + 15 000 руб. = 25 150 руб.

Эта сумма превышает максимально возможную сумму удержаний. Поэтому в октябре удержания по исполнительным листам производят в размере 21 315 руб., в том числе:

– в уплату алиментов – 8602,28 руб. (30 450 руб. × 1/3 : 25 150 руб. × 21 315 руб.);

– в возмещение нанесенного ущерба – 12 712,72 руб. (15 000 руб. : 25 150 руб. × 21 315 руб.).

Оставшаяся часть непогашенных обязательств в размере 3835 руб. (25 150 – 21 315) будет удержана из дохода Куликова в следующем месяце.

Задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей за предыдущие периоды взыскивайте одновременно с удержанием алиментов за текущие периоды.

На эти цели до полного погашения задолженности можно удерживать до 70 процентов заработка сотрудника (ч. 3 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

Пример

В апреле 2015 года в организацию поступил исполнительный лист на удержание с доходов Кондратьева А. С. алиментов на двоих детей в размере 1/3 месячного дохода. К исполнительному листу приложен расчет судебного исполнителя на удержание с сотрудника компании задолженности по алиментам в сумме 50 000 руб.

Месячная зарплата Кондратьева составляет 36 000 руб.

К апрелю доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, не превысили ограничений, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому сотруднику полагается вычет на детей в сумме 2800 руб.

Сумму удержаний за апрель бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.

Сначала он определил базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний:

35 000 руб. – (35 000 руб. – 2800 руб.) × 13% = 30 814 руб.

Отсюда максимальный размер удержаний из дохода Кондратьева составил такую величину:

30 814 руб. × 70% = 21 569,80 руб.

В счет уплаты алиментов по текущим обязательствам из дохода Кондратьева удерживается:

21 569,80 руб. × 1/3 = 7189,93 руб.

В счет уплаты алиментов по обязательствам за предыдущие периоды из дохода Кондратьева удерживается:

21 569,80 руб. – 7189,93 руб. = 14 379,87 руб.

Оставшаяся часть непогашенной задолженности за предыдущие периоды в размере 35 620,13 руб. (50 000 – 14 379,87) будет удержана из дохода Кондратьева в следующих месяцах.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка