Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Отчетность 4 ФСС РФ: как все сделать без ошибок

14 июля 2015 1276 просмотров

Когда и как сдавать

Расчетным периодом по взносам в ФСС РФ является календарный год. Он включает в себя четыре отчетных периода: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). По итогам каждого отчетного периода организация должна составить и сдать расчет по форме-4 ФСС РФ.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за 2014 год превышает 25 человек, в 2015 году должны отчитываться электронно. Напомним, что в 2014 году лимит составлял 50 человек.

Расчет по форме-4 ФСС РФ нужно сдать в территориальное отделение ФСС России не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в бумажном виде. И 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, – в электронном виде.

Если последний день сдачи отчетности является выходным, представить расчет следует в ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Внимание!

Несвоевременная подача расчета является нарушением законодательства об обязательном страховании.

Размер штрафа установлен в процентах от суммы взносов, которую нужно заплатить по расчету за последние три месяца.

Отчетность 4 ФСС РФ объединяет в себе два вида отчетности: по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Поэтому за несвоевременную подачу этой формы территориальное подразделение ФСС России может оштрафовать организацию одновременно по двум основаниям: по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и по статье 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (письмо ФСС России от 22 марта 2010 г. № 02-03-10/08-2328).

Если организация сдала расчет после установленного срока, размер штрафа по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ составит 5 процентов от суммы взносов по расчету за последние три месяца. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы взносов по расчету. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб.

Помимо этого за несвоевременное представление расчета по страховым взносам предусмотрена и административная ответственность. Суд может оштрафовать должностных лиц организации на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Куда сдавать

Организации, у которых нет обособленных подразделений, сдают расчеты в территориальные отделения ФСС России по своему местонахождению (ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Представление расчета организациями, у которых есть обособленные подразделения, имеет некоторые особенности.

Если обособленное подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам, то по страховым взносам, начисленным с этих вознаграждений, обособленное подразделение сдает расчет в территориальное отделение ФСС России по своему местонахождению.

Если филиал не отвечает этим условиям, обязанности плательщика страховых взносов он не исполняет. Все показатели, связанные с деятельностью таких подразделений и влияющие на сумму страховых взносов, включите в расчет по головному отделению организации (или по обособленному подразделению, которое соответствует всем условиям и при этом наделено головной организацией полномочиями по уплате страховых взносов за те подразделения, которые указанным условиям не соответствуют).

В таком же порядке составляются расчеты по обособленным подразделениям, расположенным за пределами России.

Это следует из положений частей 11 и 14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

По каким правилам заполнять

Форма-4 ФСС РФ объединяет отчетность по двум видам страховых взносов:

  • по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Порядок начисления, уплаты взносов и представления отчетности по этому виду страхования установлен Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
  • по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Порядок начисления, уплаты взносов и представления отчетности по этому виду страхования установлен Законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Начиная с I квартала 2015 года сдавать форму-4 ФСС нужно на новом бланке. Он утвержден приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 г. № 59. Все страхователи в обязательном порядке должны представить титульный лист, таблицы 1, 3, 6, 7 и 10 формы-4 ФСС. Остальные таблицы – 2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8 и 9 – нужно заполнять только при наличии показателей.

В таблице 1 приведите сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о состоянии расчетов организации с ФСС России на начало и конец отчетного периода.

Обратите внимание: в 2014 году страховые взносы нужно было перечислять в полных рублях, отбрасывая суммы менее 50 коп. и округляя до рубля суммы в 50 коп. и больше. Теперь же округлять взносы не нужно (п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В расчете же начисленные взносы по-прежнему надо отражать с копейками. Поэтому у фирм и предпринимателей копеечных расхождений больше не будет.

В таблице 2 отражайте сведения о социальных пособиях и выплатах, начисленных застрахованным лицам (сотрудникам) за счет средств ФСС России. При этом в графе 5 укажите суммы, источником которых являются средства федерального бюджета. Расшифровку этих сумм нужно привести в таблице 5. Суммы больничных пособий, начисленные организацией за счет собственных средств за первые три дня нетрудоспособности, в таблицу 2 не включайте.

Работнику, который воспитывает ребенка-инвалида, могут быть предоставлены четыре дополнительных выходных дня в месяц. За эти дни компания выплачивает ему средний заработок (ст. 262 ТК РФ). Такие выплаты компании возмещает ФСС РФ. А с этого года – еще и страховые взносы с них. Поэтому в таблицу 2 формы-4 ФСС добавлена дополнительная строка 13. В ней теперь нужно отражать суммы страховых взносов, которые начислены на суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Причем во все фонды, то есть не только в ФСС РФ, но и в ПФР и медстрах.

Самому ФСС РФ эти расходы оплачивают из федерального бюджета (п. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 386-ФЗ). Поэтому такие выплаты нужно также показать еще и в таблице 5 по строкам 7 и 8.

Кроме того, в таблице 2 формы-4 ФСС теперь предусмотрена строка, в которой надо показывать начисленные и невыплаченные пособия – строка 16. По общему правилу, компания должна назначить пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения работника. А выплатить – в ближайший после назначения зарплатный день. Следовательно, пособия, начисленные за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен срок выплаты, по строке 16 показывать не нужно.

В таблице 3 рассчитайте базу для начисления страховых взносов. По строке 1 укажите все выплаты в пользу сотрудников за отчетный период. Даже если они превысили порог в 670 000 руб. Затем в строке 2 этой таблицы покажите выплаты, не облагаемые страховыми взносами. Далее по строке 3 приведите суммы, которые вышли за рамки лимита. Если, конечно, у вас есть сотрудники, которым вы с начала года начислили больше 670 000 руб. И, наконец, по строке 4 таблицы 3 рассчитайте величину, на которую нужно начислять взносы.

При этом учтите еще одно новшество 2015 года – обязанность компаний платить взносы в ФСС РФ с выплат тем иностранцам, которые временно пребывают в России. Ставка – 1,8 процента. Эти начисления нужно показать отдельно по строке 8 таблицы 3. Также отдельно нужно показывать и больничные, выплаченные таким работникам – по строке 3 таблицы 2. Однако право на пособие появится у них только в том случае, если взносы за них компания перечисляла как минимум шесть месяцев. То есть не раньше III квартала.

Но есть исключение – иностранцы из стран Евразийского экономического союза. То есть из Белоруссии, Казахстана и Армении, а в перспективе и Киргизии. Взносы за них надо платить как с выплат российским работникам – по ставке 2,9 процента, а право на пособия, причем не только на больничные, они имеют уже с начала года (письмо Минтруда России от 5 декабря 2014 г. № 17-1/10/В-8313). И взносы, и пособия работникам из этих стран каким-либо образом выделять в форме-4 ФСС не нужно. Показывают их вместе с начислениями по сотрудникам-россиянам.

Информацию об облагаемых и необлагаемых выплатах формируйте по данным бухгалтерского учета. Кроме того, можно использовать сведения, отраженные в индивидуальных карточках. Форма документа приведена в совместном письме ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691, ФСС РФ от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П.

В разделе I есть еще таблицы 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3 и 4.4.

Таблица 3.1 – новая. В ней отражают сведения о временно пребывающих в России иностранных работниках: фамилия, имя и отчество, ИНН, СНИЛС. И опять же, данные работников, которые являются гражданами государств-членов ЕАЭС, в таблице  3.1 указывать не нужно.

Остальные заполняют только компании, имеющие право применять пониженные тарифы согласно статье 58 Закона № 212-ФЗ. В частности, речь идет о некоторых категориях упрощенщиков и и предпринимателях на патентной системе. А вот некоторые организации потеряли право на льготу. Это сельхозпроизводители, СМИ, компании, где работают инвалиды. Для них специальных таблиц в форме-4 ФСС больше нет.

В таблице 5 укажите сумму выплат, произведенных за счет федерального бюджета. И в том числе оплату четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и страховые взносы с этой выплаты.

В разделе II формы нужно показать расчетную базу, тарифы и состояние взаиморасчетов с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

И не забывайте, что взносы на страхование от несчастных случаев нужно начислять на выплаты работникам без каких-либо ограничений. Лимит в 670 000 руб. установлен только для обычных взносов в ФСС.

Размер страхового тарифа по этому виду взносов зависит от класса профессионального риска, присвоенного компании. А этот класс зависит от вида экономической деятельности. Классификация видов экономической деятельности утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 18 декабря 2006 г. № 857.

Многопрофильные организации, имеющие подразделения, деятельность которых отличается от основной, могут быть отнесены сразу к нескольким классам профессионального риска.

Если деятельность организации отнесена к одному классу профессионального риска, в составе расчетной ведомости заполните раздел II один раз. Все показатели в нем укажите в целом по компании.

Если есть подразделения с повышенными (пониженными) классами профессионального риска, раздел II составляйте по каждому.

В таблице 8 формы-4 ФСС по аналогии с обычными пособиями теперь предусмотрена строка, в которой надо показывать начисленные и невыплаченные пособия – строка 11.

Таблица 10 раздела II предназначена для итогов специальной оценки труда, введенной с 2014 года (Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ). Данные в ней необходимо отражать по состоянию на 1 января 2015 года. Таблицу 10 надо заполнять всем компаниям без исключения. Даже тем, кто не проводил ни аттестацию, ни спецоценку. В таком случае проставьте в таблице 10 общее число рабочих мест (графа 3), а графы, где указывают количество вредных и опасных рабочих мест, оставьте пустыми (графы 4–6).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка