Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расчет среднего заработка в сельхозкомпаниях

21 июля 2015 279 просмотров

Порядок вычислений

Рассчитывая среднюю зарплату, следует учесть все виды вознаграждений, предусмотренные системой оплаты труда. Вне зависимости от режима работы среднюю зарплату сотрудника вычисляют (ч. 3 ст. 139 Трудового кодекса РФ):

  • исходя из фактически начисленного вознаграждения и отработанного времени;
  • за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохранен средний заработок, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число соответствующего месяца включительно (в феврале – с 1-го по 28-е или 29-е число).

Данный расчетный период применяют также для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные дни отпуска. В таких случаях показатель годовой суммы зарплаты делят на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) (ч. 4 ст. 139 Трудового кодекса РФ).

В некоторых ситуациях отпуск предоставляют в рабочих днях. Тогда для расчета среднего заработка сумму начисленной зарплаты делят на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (ч. 5 ст. 139 Трудового кодекса РФ).

Так, сезонному сотруднику хозяйство может предоставить оплачиваемый отпуск из расчета два рабочих дня за каждый месяц, когда он трудился. Основание – статья 295 Трудового кодекса РФ.

Или другой пример. В сельском хозяйстве к вредной относят работу, при которой приходится иметь дело с ядохимикатами. В таких случаях сотруднику положено предоставить 12 рабочих дней дополнительного отпуска (раздел XXXV Списка).

Пересчитать рабочие дни в календарные можно с помощью коэффициента. Он показывает, сколько календарных дней приходится на один рабочий день.

Например, если работник берет дополнительный отпуск продолжительностью 12 рабочих дней вместе с основным, то это означает, что он будет отдыхать еще 14 календарных дней (12 × 7 : 6).

Отметим, что в расчетах используют как средний дневной, так и средний часовой заработок. Последний показатель применяют при суммированном учете рабочего времени.

Для того чтобы определить средний заработок, нужно умножить средний дневной заработок на количество дней, которые надо оплатить. А если применяют суммированный учет, то средний часовой заработок умножают на количество рабочих часов по графику сотрудника в периоде, который оплачивают.

Вместе с тем часто бывает так, что один или несколько месяцев расчетного периода сотрудник отработал не полностью. Тогда используют расчетное количество календарных дней в таком месяце. Данный показатель вычисляют по формуле:

Кд = 29,3 : Д  × Котр,

где Кд – расчетное количество календарных дней в месяце, который не полностью отработан; Д – число календарных дней этого месяца; Котр – количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Далее полученное значение Кд применяют для того, чтобы определить средний дневной заработок:

Сдз = З : (29,3 ×  Км + Кд),

где Сдз – значение среднего дневного заработка; З – заработная плата, фактически начисленная сотруднику за расчетный период; Км – количество календарных месяцев, которые он отработал полностью.

Пример

Сотрудник получил отпуск в апреле 2015 года. Все месяцы расчетного периода он отработал полностью, кроме марта 2015 года. Поэтому показатель Км равен 11 мес. В марте 31 к. дн. Из них сотрудник болел 7 к. дн. – с 23 по 29 марта. Получается, что 24 к. дн. (31 – 7) этого месяца (с 1 по 22 марта, а также 30 и 31 марта) – отработанное время. В результате показатель Кд равен 22,68 к. дн. (29,3 : 31 × 24). Таким образом, чтобы определить средний дневной заработок надо общую сумму заработной платы, начисленной за расчетный период, разделить на 344,98 к. дн. (29,3 к. дн. × 11 мес. + 22,68 к. дн.).

Периоды и суммы, включаемые в расчет

Работнику нужно выплатить сумму в размере среднего заработка не только при оплате отпуска. Возможны и другие ситуации, в частности, когда работник:

был в командировке;

  • не выполнил норму труда;
  • находился в простое по вине компании;
  • проходил медицинское обследование по решению организации;
  • по направлению компании повышал свою квалификацию с отрывом от работы;
  • не по своей вине приостановил работу из-за нарушения норм охраны труда;
  • незаконно уволен, а затем восстановлен судом и, соответственно, у него был вынужденный прогул.

Как показывает анализ перечисленных случаев, средний заработок выплачивают, если работник:

  • не выполнял свои непосредственные трудовые обязанности по производственной необходимости;
  • не работал, но не по своей вине.

В расчет среднего заработка включают только те виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда хозяйства. Если данное условие не соблюдено, то суммы поощрения нельзя учесть при расчете среднего заработка. Такой вывод сделали чиновники, подчеркнув, что разовые премии, например к праздникам, не могут входить в систему оплаты труда (письмо Роструда от 23 октября 2007 г. № 4319-6-1).

В то же время из расчета среднего заработка нужно исключить выплаты за периоды, когда работник уже получал оплату, определенную исходя из среднего заработка. По правилам пункта 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее – Положение № 922), нельзя учесть суммы, начисленные за периоды времени, когда работнику:

  • в соответствии с нормами законодательства выплачивали средний заработок, за исключением перерывов для кормления ребенка;
  • выплачивали пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
  • были предоставлены дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом и инвалидом с детства.

Также нужно исключить периоды и начисленные за это время суммы, когда сотрудник:

  • не работал из-за простоя по вине компании или по причинам, которые ни от кого не зависели;
  • не участвовал в забастовке, однако из-за нее не имел возможности выполнять свою работу;
  • в других случаях был освобожден от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством.

Например, при расчете очередного оплачиваемого отпуска не учитывают дни и суммы, которые начислены за ранее предоставленный отпуск.

Повышение оклада

В случае когда оклады повышены в целом по компании, а не отдельным работникам, средний заработок нужно проиндексировать. Данное требование относится и к надбавке, если она установлена в процентах или долях оклада. В то же время фиксированные доплаты не связаны с величиной оклада. Поэтому их не пересчитывают. Например, к таким выплатам могут быть отнесены те годовые и квартальные премии, которые не привязаны к размеру оклада.

Итак, если увеличены тарифные ставки или оклады, то и средний заработок также надо повысить (п. 16 Положения № 922).

Однако изменение может произойти в один из трех временных интервалов:

  • в расчетный период;
  • после него;
  • в период, когда работнику выплачивали средний заработок.

Рассмотрим, как поступить в каждом из этих случаев.

1. Оклад увеличен в расчетном периоде. В этой ситуации выплаты, начисленные в период времени до такого повышения, необходимо увеличить на коэффициент, который показывает соотношение нового и старого окладов.

Пример

Работнику хозяйства с 18 мая 2015 года предоставлен отпуск на 14 календарных дней. Расчетным периодом в данном случае будет временной интервал с 1 мая 2014 года по 30 апреля 2015 года. За этот полностью отработанный сотрудником период времени в хозяйстве дважды повышали оклады, в результате чего:

- с мая по декабрь 2014 года размер вознаграждения данного сотрудника составлял 40 000 руб.;

- с января по март 2015 года – 50 000 руб.;

- с апреля 2015 года – 55 000 руб.

Оклады повышены в расчетном периоде. Поэтому размер оклада, который установлен работнику в месяце перед отпуском, делят на соответствующие величины окладов до повышения. Таким образом, коэффициенты повышения оклада с мая 2014 года по март 2015 года равны:

- 1,1 (55 000 : 50 000) – для части расчетного периода с января по март 2015 года;

- 1,375 (55 000 : 40 000) – для части расчетного периода с мая по декабрь 2014 года.

Общая сумма дохода работника, которую нужно взять в расчет среднего заработка, составит 660 000 руб. (55 000 руб. + 50 000 руб. × 1,1 × 3 мес. + 40 000 руб. × 1,375 × 8 мес.).

Общее количество календарных дней за период – 351,6 (29,3 к. дн. × 12). Соответственно, среднедневной заработок равен 1877,13 руб. (660 000 руб. : 351,6 к. дн.), а сумма отпускных – 26 279,82 руб. (1877,13 руб. × 14 к. дн.).

2. Зарплата повышена после расчетного периода, но до начала отпуска или другого случая, при котором рассчитывают средний заработок. Тогда индексируют средний заработок за расчетный период.

Пример

Работнику хозяйства с 13 апреля 2015 года предоставлен отпуск на 14 календарных дней. В этом случае расчетный период – временной интервал с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года, который полностью отработан. До 1 апреля 2015 года оклад работника составлял 50 000 руб., а с указанной даты – 55 000 руб.

Среднедневной заработок работника за расчетный период равен 1706,48 руб. ((50 000 руб. × 12 мес.) : (29,3 к. дн. × 12)). Коэффициент его индексации – 1,1 (55 000 : 50 000), соответственно, сумма отпускных составит 26 279,79 руб. (1706,48 руб. × 1,1 × 14 к. дн.).

3. Оклад увеличен в период сохранения среднего заработка. В этом случае повышают лишь часть среднего заработка – с момента изменения оклада до окончания данного периода.

Пример

Работнику хозяйства с 18 мая 2015 года предоставлен отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период с 1 мая 2014 года по 30 апреля 2015 года отработан полностью. С 25 мая 2015 года работнику повышен оклад – с 40 000 до 50 000 руб.

Среднедневной заработок за расчетный период составит 1365,19 руб. ((40 000 руб. × 12 мес.) : (29,3 к. дн. × 12)). Коэффициент повышения оклада – 1,25 (50 000 : 40 000). При расчете его нужно применить не ко всем дням отпуска, а только к их части, а именно за половину отпуска: с 25 мая 2015 года (дата, с которой повышен оклад) по 31 мая 2015 года (последний день отпуска). Сумма отпускных с учетом индексации семи дней составит 21 501,74 руб. (1365,19 руб. × 7 к. дн. + 1365,19 руб. × 1,25 × 7 к. дн.).

С помощью коэффициента индексации учитывают, как изменилась общая сумма ежемесячных выплат. Ведь компания может повысить оклад, но одновременно изменить сам перечень ежемесячных выплат.

Пример

Работнику установлен оклад в размере 50 000 руб. и надбавка 5000 руб. Через некоторое время компания увеличила оклады, отменив надбавки. Новый оклад работника – 55 000 руб.

Разделив его сумму на величину старого оклада и ежемесячной надбавки, получим, что коэффициент индексации равен 1 (55 000 : (50 000 + 5000)).

 Начисление премиальных

При расчете среднего заработка учитывают фактически начисленные премии, при условии что они предусмотрены системой оплаты труда. Порядок учета премиальных сформулирован в пункте 15 Положения № 922.

Премии могут начислять:

  • ежемесячно;
  • за период работы, который превышает месяц, например за квартал;
  • раз в год по его итогам.

Ежемесячные премии учитывают в полном объеме. Есть только одно ограничение: не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Премии за период, который превышает месяц, также можно учесть полностью. Но при условии, что данный период не превышает расчетный. В противном случае надо будет брать соответствующие месячные части такой премии. Например, так нужно поступить, если она начислена за выполнение работ, которые по договору длились более года.

На практике получается, что в расчетном периоде можно учесть не более четырех квартальных премий. Для этого месяцы, в которых они начислены, должны в него входить.

Пример

В апреле 2015 года хозяйство предоставило доярке основной отпуск. В этом же месяце ей начислили премию за I квартал 2015 года. В расчетном периоде с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года данная премия начислена не была. Поэтому бухгалтер не сможет учесть ее при вычислении среднего заработка.

Премии и другие выплаты по итогам работы за год, например за стаж работы, включают в расчет независимо от времени, когда они начислены. Если, например, отпуск предоставлен в феврале, а годовая премия начислена только в марте, тогда необходимо сделать перерасчет среднего заработка сотрудника и доплатить ему.

Но, как было отмечено выше, вполне возможно, что сотрудник отработал только часть расчетного периода. Или, скажем, из него надо исключить время, когда работник уходил в отпуск. В таких случаях премии учитывают пропорционально отработанному времени. Исключение – премии за фактически отработанное время. Кроме того, если период отработан не полностью, а премии начислены пропорционально отработанному времени, то их фактические суммы и нужно включить в расчет среднего заработка.

Выплата пособий

Определять средний заработок надо также для выплаты пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком. В этих случаях расчетный период составляет не один, а два года (п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий… утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375; далее – Положение).

Средний заработок вычисляют так:

  • по больничным – сумму вознаграждения, начисленного за расчетный период, делят на 730 (п. 15(1) Положения);
  • по декретному пособию и пособию по уходу за ребенком – сумму заработка, начисленного за расчетный период, делят на число календарных дней в нем.

Показатель числа календарных дней нужно считать отдельно. Для этого из общего количества календарных дней за два года исключают те, которые приходятся (п. 15(2) Положения):

  • на время болезни;
  • на декретный отпуск;
  • на отпуск по уходу за ребенком;
  • на период, когда сотрудник был освобожден от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на нее компания не начисляла взносы в ФСС России.

Премии учитывают при расчете среднего заработка по следующим правилам (п. 14 Положения):

  • ежемесячные включают в зарплату того месяца, за который они начислены;
  • квартальные и годовые входят в заработок в размере сумм, начисленных в расчетном периоде.

В заключение еще раз подчеркну взаимосвязь размера дневного пособия и среднего заработка. Дневное пособие – это определенный процент от среднего заработка (ч. 4, 5.2 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ):

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка