Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Какие документы нужны для стандартного вычета по НДФЛ

22 июля 2015 1138 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

На спорные вопросы по расчету и уплате НДФЛ, про документы для стандартного вычета НДФЛ отвечала  Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу.

Паспорт ребенка не подтверждает право на вычет

— В июле приняли на работу нового сотрудника. Он написал заявление с просьбой предоставить ему вычет по НДФЛ на ребенка с начала года. Но сотрудник с января по июнь нигде не работал. Должны ли мы предоставить вычет и за какой период?

— Вычет надо предоставить, но только за июль. С января по июнь сотрудник не работал, и за этот период компания не определяла базу по НДФЛ. Значит, нет и оснований для предоставления стандартного вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Кодекс не уточняет, какие именно документы для стандартного вычета НДФЛ нужны в данном случае. Сотрудник приложил к заявлению на вычет копию паспорта сына. Фамилии отца и сына одинаковые, отчество по имени отца. Достаточно для вычета паспорта?

— Нет, надо получить у сотрудника копию свидетельства о рождении ребенка. Паспорт ребенка не подтверждает родство. Кроме того, если ребенок старше 18 лет, то необходима справка учебного заведения о том, что он обучается по очной форме.

— Сотрудник говорит, что потерял свидетельство о рождении ребенка. Но у него есть в паспорте отметка о детях. Может ли сотрудник вместо свидетельства сделать копию со своего паспорта?

— Нет, ее можно использовать только как дополнительный документ. Поэтому, если сотрудник потерял свидетельство о рождении ребенка, документ нужно восстановить в загсе.

НДФЛ с отпускных надо платить только один раз

— Сотрудник недавно вернулся из очередного отпуска и сразу уволился. Деньги за неотработанные дни отдыха он не вернул, а удержать сумму было не из чего. Зарплату работнику при увольнении мы не начисляли. Надо ли сообщать в инспекцию о полученном доходе в виде невозвращенных отпускных и невозможности удержать НДФЛ?

— Нет, не надо. Компания при выплате сотруднику отпускных уже удержала НДФЛ. Основание — пункт 4 статьи 226 НК РФ.

— В письме от 17.06.14 № 03-04-06/28915 Минфин пришел к выводу, что у сотрудника, который не вернул отпускные, возникает облагаемый НДФЛ доход. Значит, с одной и той же суммы налог надо заплатить дважды?

— Нет, налог платить дважды не надо. С отпускных налоговый агент уже удержал НДФЛ. Ранее выплаченные суммы надо показать в справке о доходах.

Материальную выгоду считают на дату возврата процентов

— В июне 2015 года заключили с сотрудником договор займа на два года под 1 процент годовых. Задолженность с процентами сотрудник погашает ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца. В июле он заплатил только проценты, а погашение основного долга попросил отсрочить на месяц. Надо ли посчитать в июле материальную выгоду от экономии на процентах?

— Да, надо. Если компания выдала процентный заем, то налог с материальной выгоды необходимо исчислить на дату уплаты процентов. А если заем без процентов, то доход у работника возникает на дату возврата долга (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 28.10.14 № 03-04-06/54626. — Примеч. ред.).

— Зарплату за первую половину месяца мы платим 25-го числа, а за вторую — 10-го числа следующего месяца. Других доходов у сотрудника нет. Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды?

— С первой ближайшей выплаты работнику. Материальная выгода не относится к оплате труда (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. — Примеч. ред.). Компания начислила налог 15-го июля, значит, удержать и перечислить НДФЛ надо не позднее 25 июля. То есть при выдаче зарплаты за первую половину месяца.

Пример
Компания 1 июня выдала сотруднику заем в размере 700 тыс. рублей под 1 процент годовых. Сотрудник платит проценты ежемесячно в последний день месяца. Ставка ЦБ РФ — 8,25 процента. Ежемесячный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах — 2589 руб. (700 000 руб. × (2/3 × 8,25% – 1%) : 365 дн. × 30 дн.). Удержать надо НДФЛ — 906 руб. (2589 руб. × 35%).

Как удержать НДФЛ при взаимозачете

— У нас в собственности есть здание. Часть помещений в нем принадлежит «физику», мы их у него арендуем. Недавно за свой счет сделали ремонт во всем здании. С «физиком» заключили соглашение о взаимозачете стоимости работ и арендной платы. Когда надо удержать НДФЛ с аренды?

— Налог надо удержать при выплате денежных доходов «физику». Ваша компания будет платить деньги арендодателю до конца года?

— Нет, не будет. Стоимость ремонта в счет аренды мы полностью зачтем только в январе 2016 года. Никаких других доходов арендодатель от нас больше не получает.

— В таком случае необходимо будет сообщить в инспекцию по форме 2-НДФЛ о доходах, с которых налоговый агент не смог удержать налог, а также уведомить о них арендодателя. Сделать это надо не позднее 1 февраля 2016 года (п. 5 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо ФНС России от 22.08.14 № СА-4-7/16692.

— Налог с арендной платы мы сможем удерживать только с февраля 2016 года. Его надо удержать с учетом доходов за январь—февраль?

— Да, налог надо удержать в апреле со всех доходов, выплаченных арендодателю с начала года. Самостоятельно отчитаться и заплатить НДФЛ арендодатель должен будет только за доходы, с которых компания не смогла удержать налог в 2015 году (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Из кодекса не ясно, по какой форме сообщать арендодателю о полученном доходе и невозможности удержать с него налог. Мы вправе направить сообщение в произвольной форме?

— Да, вправе. Но проще направить налогоплательщику справку по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. — Примеч. ред.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка