Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Когда код страны в счетах-фактурах можно не указывать

22 июля 2015 26 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Ошибка в счете на оплату не мешает вычетам

  • Поставщик выставил нам счет на оплату, но по ошибке написал в нем не тот номер договора поставки. Счет мы уже оплатили и получили счет-фактуру на аванс. Вправе ли инспекторы из-за ошибки в счете на оплату отказать нам в вычете НДС с аванса?
  • Я считаю, что нет, если поставщик правильно заполнил счет-фактуру на аванс.
  • Счет-фактуру на аванс поставщик заполнил верно. Но когда мы перечисляли деньги, в назначении платежа написали номер счета. Поэтому теперь не ясно, по какому договору мы заплатили. Какой документ безопаснее составить, чтобы не возникло споров при проверке?
  • Ошибка в счете на оплату не мешает инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога. А значит, для отказа в вычете нет оснований (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но чтобы не возникло споров, можно составить письмо в адрес контрагента. В нем сообщить, что в оплаченном счете номер договора был неверный, а также записать правильный номер и попросить зачислить оплату именно по этому контракту.

При продаже собранных товаров код страны не нужен

  • Закупили импортные летние шины. На резину поставили шипы, но уже в нашей стране. Надо ли при отгрузке шипованной резины покупателям заполнять в счете-фактуре графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» и графу 11 «Номер таможенной декларации»?
  • Нет, не надо. Фактически вы видоизменили приобретенный товар. А при продаже продукции, собранной в России из импортных или российских компонентов, в графах 10–11 счета-фактуры ставят прочерки. Эти графы необходимо заполнить (указывать код страны в счетах-фактурах), только если страной происхождения товара является другое государство (п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.). Подтверждают это и специалисты Минфина России в письме от 15.08.13 № 03-07-08/33247.
  • В счетах-фактурах мы поставили в графе 10 код 643, а в графе 10а — страну происхождения товаров «Россия». Надо ли исправлять документы?
  • Нет, это не требуется. В счете-фактуре можно приводить дополнительную информацию. Такие документы не лишают покупателей права на вычет (письмо Минфина России от 13.12.12 № 03-07-13/01–57).

Восстановить НДС с аванса надо в двух случаях

  • Перечислили в 2013 году аванс подрядчику и приняли НДС к вычету. Работы он не выполнил, и мы обратились в суд с требованием о взыскании аванса. Надо ли восстановить НДС с предоплаты после подачи иска?
  • Не надо. Восстановить НДС с аванса кодекс требует в двух случаях. Во-первых, если подрядчик выполнил работы в счет предоплаты. Во-вторых, если стороны изменили или расторгли контракт, а подрядчик вернул ранее полученный аванс. Основание — подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ. На дату подачи иска контрагент свои обязательства не выполнил, значит, восстанавливать налог не требуется.
  • Мы уверены, что суд примет решение в нашу пользу и обяжет подрядчика вернуть аванс. Восстановить налог надо на дату, когда вступит в силу решение?
  • Нет, восстановить налог надо на дату, когда контрагент фактически вернет деньги.
Комментарий «УНП»

Безопаснее восстановить НДС с аванса, если поставщик не вернул предоплату, а срок взыскания долга истек. Формально оснований для восстановления нет. Стороны не расторгали договор, а контрагент не возвращал деньги (п. 3 ст. 170 НК РФ). Но по мнению Минфина, невозвращенный аванс надо списать, причем в полной сумме с учетом НДС. Значит, покупатель теряет право на вычет и налог нужно восстановить (письмо от 11.04.14 № 03-07-11/16527).

Продажа долга с убытком не облагается НДС

  • Мы подрядчики, выполнили часть работ по договору, но заказчик так и не оплатил их. Право требования долга мы уступили другой компании по договору цессии. Начислять ли НДС с суммы долга, который мы продали новому контрагенту?
  • Это зависит от того, по какой цене вы продали право требования — выше или ниже суммы долга.
  • Задолженность заказчика составляла 100 тыс. рублей, но мы смогли продать ее только за 80 тыс. рублей. То есть ниже самого долга. С какой суммы нужно начислять НДС?
  • Начислять НДС не требуется. Налог надо платить только с превышения дохода, полученного первоначальным кредитором, над суммой уступаемого долга. При уступке долга по стоимости ниже его номинала налоговая база равна нулю. Значит, нет и оснований для начисления НДС (п. 1 ст. 155 НК РФ. — Примеч. ред.).

Арендатор вправе заявить вычет по неотделимым улучшениям

  • Арендовали склад. Помещение было в аварийном состоянии, поэтому мы за свой счет восстановили в нем полы, стены. Арендодатель дал согласие на работы, но расходы по условиям договора не возмещает. Вправе ли мы принять к вычету НДС со стоимости таких работ?
  • Да, арендатор вправе принять к вычету НДС. Ведь эти работы он приобрел для собственных нужд, чтобы использовать склад в своей деятельности. Правомерность вычета подтверждают и судьи (п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33).
  • А надо ли платить НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю после окончания договора аренды?
  • Да, надо начислить НДС со стоимости выполненных работ. Так же считают и специалисты Минфина России (письмо от 25.02.13 № 03-07-05/5259).

Евгений Артемьев,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка