Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Право применять вмененку

28 июля 2015 376 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Как зарегистрировать новый магазин на вмененке

  • У нас есть розничный магазин на вмененке. В октябре мы открыли еще один магазин по адресу, который обслуживает та же инспекция. Второй магазин мы тоже хотим перевести на вмененку. Надо ли еще раз вставать на учет и подавать заявление по форме ЕНВД-1?
  • Нет, не надо. На момент, когда компания открыла новый магазин, она уже была зарегистрирована в инспекции. Причем с видом деятельности — розничная торговля через магазины с торговым залом. Повторно по тому же основанию вставать на учет не требуется (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  • В декабре рядом со вторым магазином планируем открыть торговый киоск. У новой точки нет торгового зала. В отношении этого вида деятельности надо вставать отдельно на учет?
  • Да, ведь это новый вид деятельности (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.). В инспекцию надо подать заявление по форме ЕНВД-1 (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В нем заполнить код нового вида бизнеса — 09, а также адрес киоска.

Комментарий «УНП»

Инспекторы на местах считают, что можно обойтись без повторной постановки на учет, если компания уже зарегистрирована как налогоплательщик ЕНВД по другому виду деятельности. Несмотря на это, безопаснее подать заявление ЕНВД-1. С 2013 года компании переходят на вмененку добровольно. А значит, если не подать заявление, инспекторы могут посчитать, что организация платит по новому виду бизнеса налоги по общей или упрощенной системе (см «УНП» № 12, 2014).

Аренда не мешает уменьшить ЕНВД на взносы

  • Веду учет у индивидуального предпринимателя. Недавно он арендовал розничный магазин и перевел его на ЕНВД. Предприниматель работает один, но помещение арендовал у другого «физика». Вправе ли он уменьшить ЕНВД за третий квартал на взносы, уплаченные за себя?
  • Да, конечно. Предприниматель вправе уменьшить сумму ЕНВД на фиксированные взносы, если у него нет наемных работников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Тот факт, что предприниматель заключил договор аренды помещения с «физиком», не имеет значения. Арендные платежи не относятся к расходам на оплату труда.
  • Предприниматель в ноябре планирует принять на работу продавца. Фиксированные взносы за себя предприниматель платит ежемесячно. Сможет ли он при расчете ЕНВД за четвертый квартал учесть фиксированные взносы за октябрь?
  • Нет, вычесть из суммы ЕНВД за четвертый квартал он вправе только взносы, которые начислит и заплатит с вознаграждений работнику. Причем налог можно уменьшить максимум на 50 процентов (письма Минфина России от 28.03.14 № 03-11-11/13900, от 21.02.14 № 03-11-11/7515).

Физический показатель меняется с начала месяца

  • Торгуем в розницу на вмененке. В октябре мы переехали в другое помещение, оно подведомственно той же инспекции, что и раньше. Новый договор аренды заключили 20 октября, а магазин откроем только 1 ноября. Как посчитать ЕНВД за четвертый квартал?
  • При расчете налога надо учесть новый физический показатель за октябрь. Вид деятельности у компании не поменялся. Значит, изменения в площади торгового зала надо учесть с начала того месяца, в котором они произошли. А именно с 1 октября 2014 года. Основание — пункт 9 статьи 346.29 НК РФ.
  • В октябре мы отработали всего 19 дней. А с 20 октября и до конца месяца торговать не будем. Налог все равно надо посчитать за полный месяц?
  • Да, за полный. Тот факт, что новый магазин открыт 1 ноября, на расчет налога не влияет.

Комментарий «УНП»

При переезде магазина с одного адреса на другой компания может снизить вмененный налог за квартал, если сначала представит в инспекцию заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3. А после возобновления торговли по новому адресу подаст новое заявление о постановке на учет по форме ЕНВД-1. Тогда рассчитать налог надо с учетом числа дней, в течение которых компания фактически состояла на учете как налогоплательщик ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Курьерская служба не переводится на вмененку

  • У нас есть курьерская служба. Для доставки посылок наши курьеры используют как служебный, так и личный автотранспорт. При этом весь автопарк не превышает 20 машин. Есть ли у нас право применять вмененку по деятельности курьерской службы?
  • Не вправе. Курьерская деятельность относится по классификатору к услугам связи с кодом 64.1, а подобные услуги не переводятся на уплату ЕНВД (утв. приказом Ростехрегулирования от 22.11.07 № 329-ст). Подтверждает это и пункт 2 статьи 346.26 НК РФ.
  • Фактически наша компания перевозит грузы. А такие автотранспортные услуги относятся к вмененной деятельности. Почему мы не вправе платить ЕНВД по нашему виду деятельности?
  • Работа курьера не имеет отношения к услугам перевозки. Курьерская служба оказывает только услуги по доставке, а не перевозит грузы из одного пункта назначения в другой. То есть не заключает договор перевозки (ст. 785 ГК РФ). А значит, нет и оснований для перевода на ЕНВД. Подтверждают это и судьи в разных регионах (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 07.03.12 № А39-3068/2011, определение ВАС РФ от 22.12.10 № ВАС-16627/10. — Примеч. ред.).

Александра Польщикова,

cоветник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка