Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Когда срок службы по классификатору можно не учитывать

23 июля 2015 193 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам, в которых инспекторы заявляли о неверном сроке полезного использования основных средств. За последние полгода судьи рассмотрели шесть дел и все решения приняли в пользу компаний.

Налоговики всегда требуют использовать срок службы по классификатору, пересчитывают амортизацию и доначисляют налог на прибыль. Но практика показывает, что срок службы по классификатору обязателен не во всех ситуациях. А компаниям удается оспаривать доначисления.

Какие аргументы доказали верный срок службы

Что не понравилось проверяющим

Решение судей

Комментарий «УНП»

Компания создала неотделимые улучшения на арендованном складе. Срок полезного использования установила в 12 месяцев, это время оставалось до окончания аренды. А налоговики пересчитали амортизацию исходя из 360 месяцев, ориентируясь на классификатор основных средств (постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1)

Срок полезного использования неотделимых улучшений — время до окончания действия договора аренды. Судьи подчеркнули, что срок службы — период, в течение которого объект приносит компании выгоду (п. 4 ПБУ 6/01). Этот срок был ограничен арендой. Поэтому компания верно его определила (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.09.14 № Ф05-9531/2014)

Компания вправе применить амортизационную премию к неотделимым улучшениям арендованного имущества. Если возникнет спор, у компании есть все шансы его выиграть, так как ВС РФ признает законность амортизационной премии к капитальным вложениям (определение от 09.09.14 № 305-КГ14-1382)

Компания амортизировала насосную станцию, состояющую из блоков. При этом каждому блоку определила свой срок эксплуатации. Инспекторы посчитали, что надо было учитывать станцию как единый объект. Они выбрали блок с максимальным сроком службы и пересчитали амортизацию

Части одного актива с разным сроком службы надо амортизировать независимо друг от друга. Ведь такие части необходимо учитывать как самостоятельные объекты (п. 6 ПБУ 6/01). Значит, и норма амортизации у каждой составляющей должна быть своя (постановление ФАС Московского округа от 14.05.14 № Ф05-3824/14)

Если компания в учете делит актив на части, то при замене одной из составляющих надо списать старый объект и принять на учет новый. А если все части являются единым активом, то замена является ремонтом, расходы на который можно списать сразу

Компания амортизировала имущество, полученное в лизинг. Срок полезного использования приравняла к сроку договора лизинга. А налоговики заявили, что надо было считать срок исходя из классификатора (постановление № 1), пересчитали амортизацию и доначислили налог на прибыль

Срок полезного использования лизингового имущества надо приравнять к сроку договора лизинга. Судьи отметили, что, пока компания не рассчитается с лизингодателем, нельзя с уверенностью говорить, что по окончании срока договора имущество перейдет к ней в собственность. Значит, до этого момента срок службы ограничен окончанием лизинга (постановление ФАС Московского округа от 07.05.14 № Ф05-3943/14)

Компания вправе амортизировать лизинговое имущество ускоренно, кроме объектов из первой-третьей амортизационных групп. Максимальный повышающий коэффициент — 3. При этом, если актив подпадает и под ускоренную амортизацию по другому основанию (например, является энергоэффективным), надо выбрать только один коэффициент (п. 5 ст. 259.3 НК РФ)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка