Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Частые вопросы про учет специальной одежды

27 июля 2015 611 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Когда выдается спецодежда

Хозяйство обязано обеспечить средствами индивидуальной защиты работников, которые заняты:

  • на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
  • на работах, выполняемых в особых температурных условиях;
  • на работах, связанных с загрязнением.

Об этом сказано в части 2 статьи 212 и статье 221 Трудового кодекса РФ.

Правила обеспечения работников спецодеждой утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н. Перечни профессий, для которых ношение спецодежды обязательно, виды спецодежды, нормы ее выдачи и сроки использования (носки) установлены типовыми отраслевыми нормами. В частности, для работников, занятых в сельском хозяйстве, такие нормы установлены приказом Минздравсоцразвития России от 12 августа 2008 г. № 416н.

Организация по своей инициативе может сократить периодичность замены спецодежды по сравнению с типовыми нормами, а также выдавать ее сверх установленных норм (п. 6 Правил). Также хозяйство может заменить спецодежду, предусмотренную типовыми нормами, другим видом спецодежды (п. 7 Правил). Для этого в региональную инспекцию труда необходимо направить письменный запрос, в котором следует обосновать необходимость замены спецодежды. Правда, если замена не носит принципиального характера, то согласовывать ее не нужно (письмо Минфина России от 5 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/320).

Работодатель может обеспечить спецодеждой работников, профессии и должности которых не предусмотрены типовыми нормами. Но для этого необходимо провести аттестацию рабочих мест (п. 6 Правил). Если в организации есть профсоюз, то с ним нужно согласовать выдачу спецодежды, не предусмотренной типовыми нормами (п. 6 и 7 Правил).

Как спецодежду выдать

Спецодежду хозяйство должно приобретать за свой счет.

Некоторые виды спецодежды должны быть сертифицированы. Поэтому перед покупкой нужно обратить внимание на наличие сертификата. Выдавать сотрудникам несертифицированную спецодежду нельзя.

Если организация не обеспечит сотрудников спецодеждой, они вправе прекратить работу.

Учтите: отказ сотрудников от выполнения работы в этом случае не влечет за собой привлечения их к дисциплинарной ответственности.

Спецодежду сотрудники должны носить только в рабочее время. По окончании работы сотрудники не вправе выносить ее за пределы организации. Исключение предусмотрено для отдельных случаев, когда по условиям работы указанный порядок не может быть соблюден (например, на лесозаготовках), тогда спецодежда может оставаться в нерабочее время у сотрудника. Об этом сказано в пункте 27 Правил.

Для хранения спецодежды должны быть оборудованы специальные помещения (гардеробные).

Порядок выдачи спецодежды нужно закрепить в коллективном или трудовом договоре, ином локальном акте хозяйства. В порядке должны быть четко прописаны перечень должностей, связанных с вредными и (или) опасными условиями труда (загрязнением), нормы выдачи, срок носки.

Если увольняемый сотрудник не вернет спецодежду, ее стоимость можно удержать из его зарплаты. Так же можно поступить и в том случае, если сотрудник по своей вине испортит или потеряет спецодежду.

Как вести налоговый учет специальной одежды

Налоговый учет специальной одежды зависит от сроков носки и ее стоимости.

Спецодежду с установленным сроком носки свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. следует учесть в составе основных средств. При расчете налога на прибыль ее стоимость списывается через амортизацию (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

Расходы на приобретение спецодежды, которая не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат после их передачи в использование (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Однако в этой норме есть оговорка – признать можно только расходы на ту спецодежду, которая предусмотрена законодательством. Поэтому специалисты главного финансового ведомства в письме от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/1/20172 подчеркнули, что затраты на приобретение специальной одежды, предусмотренной законодательством, могут быть учтены в составе материальных расходов только в соответствии с установленными нормами бесплатной выдачи.

Напомним, что спецодежда, предусмотренная типовыми нормами, – это минимум, который обязательно должен быть выдан работнику. А работодатель может выдавать спецовку сверх установленных норм. Поэтому, к примеру, в письмах Минфина России от 11 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/645 и от 16 февраля 2012 г. № 03-03-06/4/8 разъяснялось, что расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов:

1) в пределах норм, предусмотренных законодательством;

2) по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.

Также отметим, что правила отражения спецодежды при налогообложении в полной мере распространяются и на санитарную одежду (в частности, одноразовые бахилы, шапочки, перчатки), выдавать которую сотрудникам организация обязана по законодательству. Так, например, в отношении сотрудников АПК такая обязанность предусмотрена ОСТ 10.286-2001, утвержденным Минсельхозом России 4 декабря 2001 года. Подтверждает данный вывод письмо Минфина России от 21 июля 2010 г. № 03-03-06/1/467.

Возникает ли у работника доход при получении спецодежды

Поскольку при получении специальной одежды у сотрудников не возникает никаких доходов, ее стоимость не учитывайте при расчете:

Аналогичная точка зрения отражена в части, касающейся налога на доходы физических лиц, в письмах Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-04-06/9-227 и от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/214 .

Н. Максимова,
налоговый консультант

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка