Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как определить земельный налог при изменении категории земли

29 июля 2014 147 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Чем чревато нецелевое использование земли

Если сельхозпроизводитель применяет пониженную ставку, используя землю не по назначению, то есть не для сельхозпроизводства, то это может иметь негативные последствия. В этом случае размер штрафа для должностных лиц составляет от 2000 до 3000 руб., а для юридических – от 40 000 до 50 000 руб. (п. 1 ст. 8.8 КоАП РФ). Правда, срок нецелевого применения земли не может быть определен произвольно, а устанавливается законодательством. Еще более жесткие меры (для должностных лиц штраф от 4000 до 6000 руб., а для юридических – от 80 000 до 100 000 руб. предусмотрены пунктом 1.1 статьи 8.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Для тех случаев, когда оборот сельскохозяйственной земли определен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 101-ФЗ, в пункте 4 статьи 6 этого закона отмечено: неиспользование участка для ведения сельхоздеятельности в течение трех и более лет подряд грозит его изъятием. И финансисты подчеркивают возможность применения санкций (письмо Минфина России от 11 августа 2010 г. № 03-05-05-02/60).

Поэтому важно вовремя изменить вид разрешенного использования, то есть оформить соответствующие документы. Рассмотрим, как это сделать.

Когда можно перевести участок в другую категорию

Перевод сельскохозяйственной земли в другую категорию возможен в исключительных случаях, определенных пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 21 декабря 2004 г. № 172-ФЗ (далее – Закон № 172-ФЗ ). Их перечень включает следующие ситуации:

  • консервацию земли;
  • создание особо охраняемых природных территорий;
  • отнесение участков к землям природоохранного, историко-культурного, рекреационного и иного особо ценного назначения;
  • установление или изменение черты населенных пунктов;
  • создание промышленных объектов на участках, кадастровая стоимость которых не превышает средний уровень, при отсутствии других возможных вариантов;
  • включение непригодных для ведения сельхозпроизводства участков в состав лесного или водного фонда, а также земель запаса;
  • строительство дорог, линий электропередачи и связи, нефте-, газо- и иных трубопроводов, железнодорожных путей и других подобных сооружений при наличии проекта рекультивации части сельхозугодий;
  • выполнение международных обязательств Российской Федерации;
  • обеспечение обороны страны и безопасности государства при отсутствии других вариантов размещения необходимых для этого объектов;
  • ведение добычи полезных ископаемых при наличии проекта рекультивации;
  • размещение объектов социального, коммунально-бытового назначения, здравоохранения, образования, если отсутствуют варианты строительства их на других землях.

В то же время хозяйство не сможет перевести:

  • земли, кадастровая стоимость которых на 50 процентов и более превышает средний уровень цен по муниципальному району или городскому округу;
  • особо ценные продуктивные сельхозугодья, указанные в пункте 4 статьи 79 Земельного кодекса РФ. К ним в том числе относятся подразделения: опытно-производственные в научных организациях и учебно-опытные в учреждениях высшего образования.

Как происходит перевод участка

Для перевода земли из одной категории в другую подается ходатайство в исполнительный орган государственной власти или местного самоуправления. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 2 Закона № 172-ФЗ. При этом указываются (п. 3 ст. 2 Закона № 172-ФЗ): кадастровый номер участка, права на него, обоснование перевода, категория земли до и после проведения операции.

По землям, находящимся в собственности государства, содержание ходатайства устанавливается органом, уполномоченным Правительством РФ, а по остальным – органами власти субъектов Российской Федерации (п. 2 ст. 2 Закона № 172-ФЗ).

Из пунктов 4 , 4.1 статьи 2 Закона № 172- ФЗ следует, что к ходатайству нужно приложить выписку из Единого государственного реестра юридических лиц или индивидуальных предпринимателей и согласие правообладателя участка на перевод. Дополнительно потребуются выписки из Государственного кадастра недвижимости и Единого госреестра прав на недвижимое имущество, а также заключение государственной экологической экспертизы, если ее проведение предусмотрено федеральными законами. Однако если хозяйство не представит эти документы, то они будут запрошены чиновниками в соответствующих инстанциях (п. 4.1 ст. 2 Закона № 172-ФЗ).

Акт о переводе земель принимается в течение:

После чего отводится 14 дней на направление его хозяйству (п. 7 ст. 3 Закона № 172-ФЗ). В конечном итоге перевод считается состоявшимся начиная с той даты, когда проведен государственный кадастровый учет по причине изменения категории участка (п. 3 ст. 5 Закона № 172-ФЗ). Для этого исполнительный орган государственной власти или местного самоуправления в течение пяти дней после принятия акта направляет его копию органу кадастрового учета (п. 1 ст. 5 Закона № 172-ФЗ).

В рассмотрении ходатайства могут отказать, если с ним обратилось хозяйство, не имеющее прав на участок, или были приложены документы, состав, форма или содержание которых не соответствуют требованиям земельного законодательства (п. 2 ст. 3 Закона № 172-ФЗ). В последнем случае ходатайство возвращается с указанием причин отказа (п. 3 ст. 3 Закона № 172-ФЗ).

Возврат также возможен, если хозяйство смогло соблюсти все требования при подаче документов. В таких случаях список причин, по которым может быть отказано, является закрытым (ст. 4 Закона № 172-ФЗ). К ним относятся:

  • законодательное ограничение на перевод земли или вообще запрет на него;
  • отрицательное заключение государственной экологической экспертизы, если она была необходима по закону;
  • несоответствие запрашиваемого целевого назначения участка документам территориального планирования.

Как рассчитывать земельный налог при изменении категории земли

Земельный налог при изменении категории земли может составить другую сумму. Из разъяснений чиновников следует, что важную роль играет дата принятия решения об изменении кадастровой стоимости (письмо Минфина России от 3 июня 2013 г. № 03-05-04-02/20217). Дело в том, что право на уточненный расчет возникает только с того момента, когда произошла смена цены в кадастре (письмо Минфина России от 12 июля 2013 г. № 03-05-05-02/27214).

При этом применяется коэффициент (письмо Минфина России от 13 марта 2013 г. № 03-05-04-02/7507). Вычисляется он по правилам, установленным для тех случаев, когда в течение года у хозяйства возникают или прекращаются права на участок (п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ). Напомним: в этом случае в расчет принимается отношение числа полных месяцев, в течение которых он находился в собственности, к их числу в налоговом (отчетном) периоде. По аналогии с этим учитываются временные отрезки, определяющие период до и после смены цены участка.

Кроме того, нужно установить год, на начало которого вносятся изменения в Государственный кадастр недвижимости (письмо Минфина России от 16 июля 2013 г. № 03-05-04-02/27809 ). Причем от налоговиков потребовались дополнительные разъяснения, когда возможно изменение цены не на 1 января следующего года, а задним числом. То есть на начало текущего или предшествующего года. Поэтому в письме УФНС России по Московской области от 16 августа 2013 г. № 18-21/44976@ они сочли необходимым указать возможные объективные причины, на основании которых это можно сделать. В их число входят:

  • решение суда о смене кадастровой стоимости, которое распространяется на предшествующие налоговые периоды;
  • исправление технических или арифметических ошибок в сведениях Государственного кадастра недвижимости во внесудебном порядке на дату первичного внесения некорректных сведений.

При этом само изменение кадастровой стоимости возможно в результате перевода земли из одной категории в другую, смены вида ее разрешенного использования и признания ее равной рыночной.

Величина налога зависит от кадастровой стоимости. Поэтому в случае несогласия с ней хозяйство вправе определить рыночную цену, пригласив независимого оценщика. После чего подать пакет документов в территориальную комиссию по рассмотрению споров о результатах определения цены или обратиться в суд с иском. В результате появляется основание для внесения новой стоимости в Государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта (постановление Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 913/11).

Как показывает арбитражная практика, хозяйства могут получить поддержку (постановления ФАС Уральского округа от 13 августа 2013 г. № Ф09-7196/13 , ФАС Западно-Сибирского округа от 23 июля 2013 г. № А27-4849/2010, ФАС Поволжского округа от 5 июля 2013 г. № А12-24456/2012). Но для этого отчет о проведенной оценке должен соответствовать требованиям, определенным Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ.

М. Толкунова,
налоговый консультант

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка