Журнал, справочная система и сервисы

Камеральная проверка декларации по НДС

31 июля 2015 260 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Когда налоговики вправе запросить документы

В соответствии с пунктом 8 статьи 88 Налогового кодекса РФ, когда проходит камеральная проверка декларации по НДС, инспекторы могут требовать у организации документы, подтверждающие право на налоговые вычеты. Также они могут запросить первичные и иные документы при проверке «уточненки», представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи декларации. Правда, только если в уточненном отчете сумма налога к уплате в бюджет уменьшена (п. 8.3 ст. 88 Налогового кодекса РФ). А с 1 января 2015 года в рамках камеральной проверки инспекторы вправе затребовать у организации счета-фактуры, первичные и иные документы еще и в случаях, если:

- выявлены противоречия в данных, содержащихся в представленной декларации;

- обнаружены несоответствия между сведениями об одних и тех же операциях в декларациях, поданных компанией и другим налогоплательщиком;

- выявлены расхождения между сведениями, которые указаны в декларации организации и которые содержатся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном лицом, обязанным это сделать.

Такая норма была установлена пунктом 8.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ (далее – Закон № 134-ФЗ).

Обратите внимание на следующее. Отнюдь не любые неточности в декларации дают право инспекторам запрашивать у турфирмы счета-фактуры и другие документы, а только те, которые свидетельствуют о занижении налога на добавленную стоимость к уплате или о завышении суммы налога к возмещению. 

Инспекторы могут осмотреть помещение компании

Отметим, что с 1 января фискалы могут осматривать территории, помещения организации в рамках не только выездной проверки. Но и если проходит камеральная проверка декларации по НДС. Это возможно, если заявлено право на возмещение налога или если выявлены противоречия в представленных документах, которые говорят о занижении налога к уплате или о завышении его суммы к возмещению (п. 1 ст. 92 Налогового кодекса РФ в редакции Закона № 134-ФЗ).

В письме от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705 ФНС России привела Рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок (далее – Рекомендации), которыми должны руководствоваться инспекторы в своей работе. Для организаций данный документ также полезен, поскольку он содержит алгоритм действий фискалов в ходе проверок. В соответствии с пунктом 2.6 Рекомендаций при проведении камеральной проверки инспекторы контролируют:

- сопоставимость показателей представленной декларации с аналогичными данными из отчета предыдущего периода;

- взаимоувязку сведений из проверяемой декларации с показателями деклараций по другим налогам и бухгалтерской отчетностью;

- достоверность данных налоговой декларации на основе анализа всей имеющейся у инспекторов информации.

Если после завершения проверки подана уточненка

В соответствии с пунктом 9.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ инспекторы должны прекратить проверку, если до ее окончания представлена уточненная декларация.

При этом в Налоговом кодексе РФ нет норм, предписывающих, как должна поступить инспекция, если «уточненка» подана по истечении трех месяцев, отведенных для проверки, но до вынесения решения по ее результатам.

Уточнения представлены до составления акта

Понять, как в таком случае поступят фискалы, все же можно. Разъяснения на этот счет содержат Рекомендации. Так вот, если «уточненка» по НДС с суммой налога к возмещению подана после окончания проверки, но до составления акта, инспекторы все равно его оформят в отношении нарушений, выявленных в ходе проверки первоначальной декларации (абз. 3 п. 3.7 Рекомендаций). То есть новые сведения не будут учтены. 

Уточненка подана после оформления акта

Если «уточненка» представлена после вручения (направления) турфирме акта камеральной проверки, но до вынесения решения по ее результатам, то руководствоваться налоговики будут пунктом 8 Рекомендаций. Согласно абзацу 3 указанной нормы, показатели уточненной декларации учитываются при вынесении решения только при условии, что они проверены фискалами и подтверждены документально. А это значит, что если размер вычета возрос, то инспекция не примет во внимание новые данные. Если в «уточненке» величина налога к возмещению уменьшена, то при отказе в возмещении инспекторы учтут заявленные изменения (абз. 7 п. 3.8 Рекомендаций).

В уточненном отчете указаны новые вычеты

А как поступят фискалы, если в «уточненке» турфирма уменьшит сумму НДС к возмещению, но при этом укажет новые налоговые вычеты? В таком случае действия инспекторов будут зависеть от того, завершена ли на момент подачи уточненной декларации проверка по первоначальному отчету. Если нет, то по правилам пункта 9.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ инспекция должна прекратить проверку по первичной декларации и начать проверять «уточненку». При этом поданные вместе с ней документы налоговики также будут изучать. Если же проверка завершена, то контролеры составят акт (вынесут решение) в отношении первоначального отчета, но с учетом уменьшения суммы налога к возмещению. Такой вывод следует из пунктов 3.7 и 3.8 Рекомендаций.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 20 января 2017 14:00 НДС: изменения с 2017 года
РНК 20 января 2017 13:00 6-НДФЛ за год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка