Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Верно ли вы считаете зарплату и пособия

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

НДФЛ с подотчетных сумм, не подтвержденных первичкой

31 июля 2015 63 просмотра

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Работник, которому деньги из кассы были выданы под отчет, не подтвердил документально покупку. Подотчетные суммы бухгалтер не включил в налогооблагаемый доход работника. Налоговики сочли это нарушением, их поддержали судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 июня 2014 г. № А26-5684/2013).

Суть спора

Инспекция установила, что руководителю организации выдали средства под отчет на хозяйственные нужды. Директор приобрел дизельное топливо, но к авансовому отчету приложил лишь расчет расходов. Согласно пояснительной записке, руководитель покупал топливо для автомобилей за наличный расчет на автозаправочных станциях, при этом кассовые чеки потерял.

Документы, подтверждающие приобретение, оплату товарно-материальных ценностей и их оприходование, налоговикам не представлены. Поэтому они сочли, что надо было удержать НДФЛ с подотчетных сумм.

А поскольку компания этого не сделала, ее привлекли к ответственности. Закономерным итогом стало разбирательство в суде.

Решение суда

Арбитры в данном споре заняли сторону налоговых инспекторов. И вот почему.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, устанавливаемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 3 февраля 2009 г. № 11714/08 указано, что налогом на доходы физических лиц не облагаются денежные суммы, которые были выданы работникам под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей. Но при условии, что работники документально подтвердили свои расходы, а товарно-материальные ценности приняты на учет.

В данном случае работник организации, получивший денежные средства под отчет, после покупки горюче-смазочных материалов обязан был представить в бухгалтерию авансовый отчет. При этом к нему должны прилагаться все оправдательные документы, подтверждающие расходы, которые понес работник.

Статьей 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, нужно оформлять оправдательными документами. В пункте 6.3 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного приказом Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, сказано, что лица, получившие наличные деньги под отчет, в течение трех дней после истечения срока, на который они выданы, или со дня выхода на работу должны отчитаться по полученным средствам.

При этом документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, подтверждающие оплату товара (работы, услуги).

А в рассматриваемом случае вместе с авансовым отчетом не сдано ни одного первичного бухгалтерского документа о закупке дизельного топлива за наличный расчет. Таким образом, налоговый агент обязан был исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.

Важно

Если работник не отчитался по подотчетным суммам, их надо включить в его налогооблагаемый доход. Иначе налоговики оштрафуют компанию.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 29 марта 2017 17:00 Расчет пеней в 2017 году
ФД 29 марта 2017 16:00 Как рассчитать гудвилл
Бюджетник 29 марта 2017 10:00 Оплата командировочных
РНК 28 марта 2017 13:00 СЗВ-М за март 2017 года

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка