Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Когда при проверке бухучета доначисляют налоги

4 августа 2015 411 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам, возникшим из-за претензий инспекторов к отражению операций на счетах бухгалтерского учета. Проверка бухучета во всех случаях привела к доначислениям налогов.

Например, без учета налога на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» инспекторы отказывали в вычетах. Но судьи признали, что претензии налоговиков к проводкам были формальны, и отменили доначисления.

Какие аргументы помогли компаниям отменить доначисления

Что не понравилось проверяющим

Решение судей

Комментарий «УНП»

Компания приобрела товары, заявила НДС к вычету, но получила отказ. Ревизоры изучили карточку счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и не нашли проводки в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По мнению ревизоров, условий для вычета нет

Отсутствие бухгалтерских проводок не влияет на право компании принять НДС к вычету. Ведь компания получила счета-фактуры и приняла товары на учет. А с реальностью покупки инспекторы не спорили. Поэтому суд отменил доначисления (постановление ФАС Московского округа от 19.08.14 № Ф05-9065/2014)

Если компания забыла составить проводку, но налог рассчитала верно, то это несущественная ошибка. Такие ошибки надо исправлять в том месяце, в котором компания их выявила (п. 14 ПБУ 22/2010)

Проверка бухучета показала, что компания приобрела ноу-хау под названием «кодексы». В 2008 году перевела их стоимость с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 04 «Нематериальные активы». Но назвала ноу-хау «статьями». В 2010 году компания снова сделала эту проводку и назвала нематериальные активы «кодексами». Налоговики заявили, что до этого времени ноу-хау у компании не было, и часть расходов сняли

Ошибочные названия покупок в бухгалтерском учете не лишают компанию права списать расходы. Суд признал, что налоговикам нужны были более достоверные доказательства отсутствия ноу-хау, то есть экспертиза. А инспекторы на экспертизе изучили лишь незначительную часть нематериальных активов. Значит, они незаконно отказали в учете расходов (постановление ФАС Московского округа от 23.06.14 № Ф05-5887/2014)

Безопаснее в учете все наименования товаров переносить из документов продавца — накладных, счетов-фактур и т. д. Так риск претензий будет ниже, к тому же и сама компания избавится от путаницы. На практике иногда компании переименовывают закупленные товары из-за особенностей производства. В этом случае безопаснее утвердить приказом директора внутреннюю номенклатуру

Инспекторы проверили расходы компании по договору с иностранным контрагентом. Затраты, переведенные из евро в рубли, должны были относиться к 2008 году. Но инспекторы их не нашли и посчитали, что компания их списала в 2009 году. Результатом стало доначисление налога на прибыль за 2009 год

Бухгалтерские проводки доказывают, что компания списала расходы в верном периоде. Судьи отметили, что в 2008 году компания сделала проводку по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Тогда же и списала расходы. А налоговики их не нашли, так как неверно рассчитали рублевый эквивалент (постановление ФАС Московского округа от 06.03.14 № Ф05-848/2014)

Если стороны сделки определяют цену в валюте или у. е., но расчеты ведут в рублях, то у обоих возникают разницы. Их надо определить, сравнив курсы валют на дату отгрузки и оплаты. В зависимости от колебаний курса у одной стороны сделки появляются доходы, а у другой — расходы. Исключение — полная предоплата, при таком условии разниц не возникает

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка