Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Судебная практика про законность применения УСН

3 октября 2014 41 просмотр

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам про законность применения УСН. За последние полгода судьи рассмотрели всего три спора про законность применения УСН, которые мы и приводим в обзоре.

Сейчас компании на общем режиме начинают подавать уведомления о переходе на упрощенку со следующего года. А компаниям на упрощенке самая пора начинать считать доходы, стоимость основных средств и численность работников, чтобы остаться на спецрежиме. Поэтому важно знать, какие у налоговиков есть претензии и как от них отбиться. Налоговики, например, считают количество сотрудников на 1 октября, а не на начало года и суммируют доходы компании и ее взаимозависимых организаций. Но так действовать незаконно, судьи это подтверждают.

Какие аргументы сработали за и против упрощенки

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Инспекция обвинила компанию на упрощенке в том, что она превысила лимит средней численности сотрудников в 100 человек. При этом налоговики взяли показатель на 1 октября года, предшествовавшего году перехода на упрощенку Численность сотрудников на 1 октября не влияет на право компании применять упрощенку в следующем году. Судьи подчеркнули, что надо брать численность штата на 1 января года, в котором компания начала применять упрощенку. А на эту дату компания не превысила лимит. Значит, она вправе остаться на упрощенке (постановление от 18.07.14 № А44-4404/2013*) Минфин согласен, что средняя численность по итогам девяти месяцев не имеет значения для перехода на упрощенку. Главное — не превысить лимит в 100 человек на 1 января (письмо от 01.12.09 № 03-11-06/2/254). Кстати, в среднюю численность включаются не только штатные сотрудники, но и внешние совместители, а также «физики»-подрядчики
Компания применяла упрощенку. Контролеры заявили, что она искусственно разделила бизнес на несколько компаний, чтобы не превысить лимит доходов. Ревизоры суммировали доходы компании и ее дочек. Получилось больше лимита Компания вправе применять упрощенку при любых доходах взаимозависимых организаций. Доказательства схемы у налоговиков были лишь формальные: например, один адрес и счета в одном банке у всех компаний. А фиктивность сделок налоговики не подтвердили. Поэтому суд отклонил их претензии (постановление от 20.02.14 № А21-3124/2013) НК РФ не препятствует компании на упрощенке создавать дочерние организации со стопроцентной долей в уставном капитале. Вот только сами эти организации применять упрощенку не вправе, так как для спецрежима требуется, чтобы доля участия других компаний не превышала 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Компания на упрощенке получила авансом авторское вознаграждение, но в доходы его не включила. А вместе с этой суммой получались сверхлимитные доходы. Налоговики суммировали доходы и доначислили налоги по общей системе На упрощенке авансы надо включать в доходы на момент фактического получения средств. Ведь это прямая норма, относящаяся ко всем доходам, в том числе к авансам (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому судьи согласились с инспекторами, а компания лишилась права на упрощенку (постановление от 04.06.14 № А66-3966/2013) Самый действенный способ удержать доходы, чтобы остаться на упрощенке в следующем году, — попросить покупателей перенести оплату на будущий год. Еще один способ — получить плату за товары в виде займов, тогда деньги не надо включать в доходы. А в следующем году вернуть займы и получить те же деньги в виде выручки

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка