Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Заполнение сводных счетов-фактур: частые ситуации

4 августа 2015 154 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

В сводном корректировочном счете-фактуре можно записать в одной строке товары из разных партий, если наименование и цена продукции были одинаковые. К такому выгодному выводу пришел Минфин России в письме от 05.09.14 № 03-07-09/44607 (ответ на частный запрос). Но заполнение сводных счетов-фактур отличается в зависимости от ситуаций.

Товары одинаковые, цена меняется на одну сумму

Самый простой случай — поставщик предоставляет скидку ко всем товарам из нескольких первичных счетов-фактур. Название товаров и их первоначальная цена одинаковые. Цена уменьшается на один и тот же процент. Тогда поставщик вправе сложить общее количество товаров до и после изменения и суммарные показатели записать в графе 3 по строкам, А и Б корректировочного счета-фактуры. Причем ранее, по мнению Минфина, в подобных случаях заполнение сводных счетов-фактур подразумевало отдельные строки А и Б для товаров из разных счетов-фактур (письмо от 12.09.13 № 03-07-09/37680). Но сейчас компании вправе поступать иначе.

Пример
Поставщик отгрузил в июле 120 бетонных блоков, в августе — 200 штук тех же товаров. Всего 320 блоков. Цена каждого товара без НДС — 35 руб. В сентябре поставщик предоставляет скидку 10 процентов, или 3,5 руб. (35 руб. x 10%). Цена за единицу составит 31,5 руб. (35 — 3,5). Общая цена отгрузки до изменения цены — 11 200 руб. (320 шт. x 35 руб.), а после скидки — 10 080 руб. (320 шт. x 31,5 руб.). В едином корректировочном счете-фактуре поставщик запишет суммарные показатели: в графе 3 строк, А и Б — 320 шт., в графе 4 строк, А и Б — 35 и 31,5 руб., в графе 5 строк, А и Б — 11 200 и 10 080 руб.

Поставщик может изменить стоимость только части продукции из нескольких первичных счетов-фактур. Тогда в графу 3 корректировочного документа надо вписать только то количество товаров, цена которых изменилась. В строках А и Б можно сложить общее число товаров из разных счетов-фактур, если цена до и после изменения у продукции одинаковая.

Цена одинаковая, но название товаров отличается

Поставщики иногда продают одни и те же товары с разным названием, но по одной цене. Например, одна партия товаров называется «ручки для письма», вторая — «ручки шариковые синие».

При изменении цен не стоит суммировать количество товара в едином корректировочном документе. Ведь формально продукция разная. Надо заполнить отдельные строки А и Б по каждому наименованию товара, цена по которому изменилась. Иначе инспекторы могут отказать в вычетах продавцу (при снижении цены) или покупателю (при увеличении цены).

Название товара одинаковое, но цена меняется по-разному

Поставщик может снизить стоимость одинаковых товаров на разный процент. Или стоимость одной партии уменьшает, а другой — увеличивает. Количество таких товаров не получится объединить в строках А и Б корректировочного счета-фактуры. Ведь стоимость товара после изменения отличается. А в графе 4 строки Б надо заполнить точную цену, а не среднюю.

Кроме того, если по одним товарам цена увеличилась, а по другим уменьшилась, нельзя складывать или вычитать итоговые показатели корректировочного счета-фактуры по строкам В и Г. В строке В надо посчитать, на сколько увеличилась цена. А в строке Г — на какую сумму снизилась стоимость (письмо ФНС России от 12.03.12 № ЕД-4-3/4143@).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка