Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В поле 107 платежки по НДФЛ не тот период

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как платить НДФЛ за иностранцев на патенте

4 августа 2015 1055 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Кому для работы в России требуется патент

До 1 января 2015 года иностранцев с патентами, которые приехали в нашу страну без визы, могли брать на работу лишь частные лица. Так, иностранцы трудоустраивались в качестве сиделок, водителей, домохозяек.

С этого года статья 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115-ФЗ) действует с изменениями. Они позволяют привлекать к работе иностранцев, у которых есть патенты, и организациям, и предпринимателям.

Напомним, что патент выдают иностранным гражданам, которые въезжают в нашу страну без визы (ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ). Его оформляют на срок от 1 до 12 месяцев, при этом срок действия патента могут продлить на период от одного месяца. Однако общий срок действия патента не может превышать 12 месяцев (п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ).

Как рассчитывать налог

Иностранцы, получившие патент, уплачивают фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в размере 1200 руб. в месяц.

При этом размер платежа индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (в 2015 году, согласно приказу Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685, он равен 1,307), а также на региональный коэффициент.

Пример
В Москве региональный коэффициент равен 2,5504. Поэтому фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с патента иностранца в 2015 году в столице составляет 4000 руб. в месяц (1200 руб. х 1,307 х 2,5504).

Выплачивая доход иностранному работнику, турфирма выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это общее правило, зафиксированное в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

При этом бухгалтер турфирмы, исчисляя налог, может учесть суммы фиксированных авансовых платежей, которые иностранец заплатил по патенту (п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ). Но чтобы это сделать, у турфирмы должны - --- быть следующие документы (абз. 3 п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ):

- заявление иностранного работника (оно пишется в произвольной форме);

- квитанции, подтверждающие, что иностранец уплатил по патенту фиксированные авансовые платежи.

Мало того, турфирма должна получить в ИФНС уведомление (абз. 2 п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ). Для этого ей надо подать туда заявление. В срок до 10 дней налоговый орган выдаст соответствующее уведомление.

Но при этом инспекторы проверят, не трудится ли работник в других фирмах, которые уже получили на него уведомление и уменьшают налог на платежи по патенту. Ведь по правилам абзаца 2 пункта 6 статьи 227.1 Налогового кодекса РФ, если иностранный гражданин трудится в нескольких фирмах, уменьшить НДФЛ на стоимость патента может только один налоговый агент, которого выбрал сам работник.

Поэтому вашей фирме не требуется проверять, заключены у иностранного работника договоры с другими компаниями или нет. Если вы получили уведомление из налоговой – смело засчитывайте платежи по патенту в счет уплаты НДФЛ.

Но может получиться, что сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей превысит НДФЛ по итогам года. Такая переплата иностранному работнику не возвращается и не засчитывается (п. 7 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ). То есть работодателю никаких действий предпринимать не нужно.

Пример
Турфирма заключила с иностранным гражданином договор на выполнение подрядных работ в Москве. Срок работы по договору – три месяца. Вознаграждение по итогам работы составляет 100 000 руб.

Иностранец заплатил по патенту фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в размере 12 000 руб. (3 мес. х 4000 руб.). Рассчитает НДФл с патента иностранца.

По итогам работы турфирма должна удержать с работника НДФЛ в размере 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%). Но если она получила уведомление из инспекции, то налог нужно удержать лишь в сумме 1000 руб. (13 000 – 12 000).

Какая ответственность грозит компании за нарушения

Принимая на работу иностранца по патенту, имейте в виду, что он не вправе работать за пределами того субъекта РФ, на территории которого ему выдали патент (п. 16 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ).

В случае если турфирма берет на работу иностранца, нарушая указанное условие (или заключает договор с иностранцем, у которого вообще нет патента), ей грозят штрафы по статье 18.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Размер санкции составляет от 250 тыс. до 800 тыс. руб.

Мало того, деятельность турфирмы вообще могут приостановить на срок от 14 до 90 суток.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка