Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Допсоглашение о счетах-фактурах и учетная политика для работы по-новому

6 сентября 2014 179 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Чтобы воспользоваться выгодными поправками по НДС, которые будут действовать уже с 1 октября, потребуется изменить договоры с контрагентами и учетную политику, обновить бухгалтерскую программу. Все это не стоит откладывать на потом, а лучше сделать до октября.

Подписать с контрагентами допсоглашение о счетах-фактурах

С 1 октября можно не выставлять счета-фактуры контрагентам, освобожденным от НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). То есть тем, которые применяют упрощенку, вмененку или освобождены от НДС по статье 145 НК РФ. Чтобы отказаться от счетов-фактур, необходимо письменное согласие сторон сделки. Проще всего это условие зафиксировать в договоре или оформить допсоглашение о счетах-фактурах к уже действующим контрактам.

Перед подписанием соглашения надо запросить у контрагента документы, подтверждающие, что он действительно освобожден от НДС. Порядок подтверждения зависит от того, почему контрагент не платит НДС.

Контрагент на упрощенке. У компании на упрощенке можно взять копию титульного листа декларации или информационное письмо из инспекции о дате перехода на спецрежим (письмо ФНС России от 16.05.11 № 03-11-06/2/75). Для подготовки такого письма у инспекторов есть один месяц.

В договоре также стоит предусмотреть условие, когда контрагент может потребовать бумаги. Например, если утратит право на упрощенку в середине года (из-за превышения численности работников, в зависимости от доли участия компаний, лимита выручки и т. п.). Тогда он становится налогоплательщиком НДС и ему необходимы счета-фактуры от поставщиков, чтобы подтвердить вычеты НДС.

Контрагент на вмененке. У компании на вмененке можно запросить копию титульного листа декларации за последний квартал с отметкой инспекции. Также подойдет копия уведомления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Его получают из инспекции все компании, которые переходят на спецрежим (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Контрагент освобожден от НДС. У компаний, которые освобождены по статье 145 НК РФ, можно попросить письмо в свободной форме о том, что они не платят НДС. Также можно запросить копию отрывного листа уведомления об освобождении от налога с отметкой инспекции о принятии документов (утв. приказом МНС России от 04.07.02 № БГ-3-03/342). Обязанность покупателя представить такие документы можно закрепить в соглашении.

Внести изменения в учетную политику

В связи с некоторыми поправками необходимо внести изменения в учетную политику.

Номер счета-фактуры. Счета-фактуры обособленных подразделений можно нумеровать с отличительным индексом. А ставить его надо через разделительный знак «/». Об этом теперь прямо сказано в пункте 1 Правил заполнения счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). В действующей редакции четкого правила на этот счет нет. Поэтому компания могла выбрать другой разделительный знак. Например, тире. Поэтому, если подразделение нумерует счета-фактуры иначе, с 1 октября надо изменить порядок.

Отказ от счетов-фактур. Если компания планирует не выставлять счета-фактуры контрагентам, освобожденным от НДС, об этом также стоит сказать в учетной политике.

В связи с этой поправкой осталась неясность, какой документ регистрировать в книге продаж. Как мы выяснили, чиновники хотят разрешить регистрировать товарные накладные или другие документы, где выделен налог. Но для этого надо внести поправки в постановление № 1137. Пока таких изменений не будет, безопаснее составлять счет-фактуру в одном экземпляре либо записать в учетной политике, какие документы компания будет регистрировать в книге.

Входной НДС. В обновленной форме книги покупок весь входной НДС надо будет записывать в одной графе 16. А значит, можно будет не учитывать налог по разным ставкам на отдельных субсчетах счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Поэтому стоит внести изменения в рабочий план счетов компании и убрать лишние субсчета.

Обновить бухгалтерскую программу

С 1 октября вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и продаж надо по новым формам. В них добавили новые графы, а некоторые исключили. Многие изменения касаются компаний, которые работают через посредников. Но тем организациям, которые не заключают договоры комиссии и агентирования, также нужно вести регистры по новым формам. Если в четвертом квартале компания будет применять старые регистры, не исключен штраф до 10 тыс. рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ). Поэтому для заполнения новых регистров следует обновить к 1 октября бухгалтерскую программу.

Кстати, опрошенные нами разработчики бухгалтерских программ сообщили, что к 1 октября выпустят все необходимые обновления.

Проверить оформление счетов-фактур при продаже недвижимости

Поправки в кодекс уточнили, что с 1 октября при продаже недвижимости датой отгрузки является день передачи объекта по акту (п. 16 ст. 167 НК РФ). Соответственно на эту дату и надо считать налоговую базу.

Это техническая поправка, но она была необходима. По общему правилу момент определения налоговой базы — это более ранняя дата: день предоплаты или отгрузки (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Но с 1 июля 2014 года момент определения базы при продаже недвижимости был определен как день передачи активов (п. 16 ст. 167 НК РФ). Некоторые компании решили, что, раз при реализации действует особая норма, НДС с авансов можно не платить. Но это ошибочное мнение.

Момент определения базы отличается от общих правил в случаях, названных в пунктах 3, 7–11, 13–15 статьи 167 НК РФ. А о продаже недвижимости сказано в пункте 16 статьи 167 НК РФ. То есть и до и после 1 октября надо рассчитать НДС и при получении аванса, и при подписании акта приема-передачи.

В связи с поправками стоит проверить порядок оформления счетов-фактур при продаже недвижимости. Во-первых, выставляет ли компания счета-фактуры на авансы. Во-вторых, на какую дату оформляет документы. Счет-фактуру надо составить не позднее пяти рабочих дней с момента получения аванса или со дня передачи объекта недвижимости по акту (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Изучить договоры с условием о предоплате

С 1 октября поставщик вправе заявить вычет с авансов только с той части, которая по условиям договора засчитывается в счет оплаты отгруженных товаров (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель при этом будет восстанавливать у себя налог с этой же суммы (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В договорах долгосрочной поставки или контрактах с условием поэтапной сдачи части работ нередко предусматривают предоплату. Например, 50 процентов от цены договора. При этом аванс закрывает только часть будущего этапа работ. А разницу подрядчик потом оплачивает отдельно. Например, после сдачи конкретного этапа.

В действующей редакции кодекса не сказано, как в такой ситуации заявлять вычет и восстанавливать налог. Чиновники и налоговики считают, что принять НДС к вычету исполнитель может только с части аванса, которая засчитывается в стоимость выполненных работ. А заказчик должен восстановить налог со всей стоимости работ, отраженных в счете-фактуре (письма ФНС России от 20.07.11 № ЕД-4-3/11684, Минфина России от 01.07.10 № 03-07-11/279). С 1 октября для такой ситуации в кодексе появятся четкие правила. Поэтому стоит перепроверить договоры и уточнить порядок расчета НДС.

Пример
Компания заключила договор на сумму 2 млн руб. с условием поэтапной сдачи работ. Всего в договоре четыре этапа, стоимость каждого этапа 500 тыс. руб. с учетом НДС. По условиям договора предусмотрен аванс 1 млн руб. Компания выполнила первый этап работ, по условиям контракта в счет его оплаты засчитывает 30 процентов от стоимости первого этапа. То есть 150 000 руб. (500 000 руб. × 30%).

Учет у поставщика. Поставщик заплатил НДС с аванса 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. × 18% : 118%). После сдачи первого этапа поставщик платит с выполненных работ 76 271,19 руб. (500 000 руб. × 18% : 118%). А к вычету ставит лишь 22 881,36 руб. (150 000 руб. × 18% : 118%).

Учет у покупателя. Покупатель принимает к вычету НДС с аванса 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. × 18% : 118%). С полученных работ покупатель примет к вычету НДС 76 271,19 руб. (500 000 руб. × 18% : 118%). А восстановит налог в сумме 22 881,36 руб. (150 000 руб. × 18% : 118%). То есть учет зеркальный.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка