Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Перевыставление счетов-фактур посредниками, их доходы и НДС

10 августа 2015 485 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о доначислениях налогов компаниям, выступавшим в роли посредников. Большинство решений судьи приняли в пользу компаний.

Посредники, занимающиеся торговлей, реализуют не свои товары, поэтому НДС с этих продаж платить не должны. Но недостаточно полные условия договоров приводят к тому, что налоговики переквалифицируют комиссионную торговлю в реализацию собственных товаров. И перевыставление счетов-фактур даже посредниками на УСН становится поводом для доначисления НДС. Споры также вызывает момент учета в доходах посреднического вознаграждения. В таких спорах важно доказать, когда именно сумма вознаграждения окончательно сформирована.

Какие аргументы помогли посредникам и налоговикам

Что не понравилось проверяющим

Решение судей

Комментарий «УНП»

Компания на упрощенке являлась посредником между поставщиком энергии и потребителями. Перевыставление счетов-фактур от поставщика стало, по мнению  инспекторов, основанием для уплаты отраженного в них НДС

На упрощенке не надо платить НДС по счетам-фактурам, которые компания перевыставляет как посредник. Ведь налог платит поставщик электроэнергии. А если НДС платить будет и комитент, возникнет двойное налогообложение одной и той же реализации (постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.07.14 № А42-6038/2013)

На упрощенке надо заплатить НДС, если компания выставляет счет-фактуру на реализацию своих товаров (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но право на вычеты входного налога не появляется. Так считает и Пленум ВАС РФ (п. 5 постановления от 30.05.14 № 33)

Предприниматель продавал товары по договору комиссии. Налоговики доначислили НДС на доходы от реализации. Ревизоры посчитали, что бизнесмен торговал своими товарами, поскольку так было сказано в договорах с покупателями. А о комитенте в этих договорах упомянуто не было

Отсутствие в договоре информации о собственнике товара не обязывает посредника платить НДС. Ведь комиссионер действовал от своего имени, а покупателям не обязательно знать, кто владелец товаров — продавец или его комитент. Поэтому объекта НДС нет (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.06.14 № А21-3571/2013)

Безопаснее в договорах на реализацию комиссионных товаров писать, кто является их собственником. Так компания сможет избежать претензий. Кроме того, не будет путаницы, если налогоплательщик торгует не только комиссионными товарами, но и своими

Компания на упрощенке выступала в качестве агента между страховщиком и страхователями. В 2010 году получила предварительное вознаграждение и сразу включила его в доходы. Но по договору принципал уточнил вознаграждение в 2011 году. Инспекторы заявили, что доход надо было признать в 2011 году при окончательном расчете вознаграждения. Но в этом случае компания теряла право на упрощенку

Посредническое вознаграждение надо признавать в доходах, только если известна его сумма. Так что до составления акта с конечным размером выплаты она не являлась вознаграждением, поэтому не надо было увеличивать доходы. Это нужно было сделать в 2011 году. Поэтому компания утратила право на упрощенную систему (постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.14 № А66-3966/2013)

Предварительное агентское вознаграждение безопаснее оформлять как задаток. Ведь такой платеж доходом не является (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). А на упрощенке перечень необлагаемых доходов тот же, что и на общей системе (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка