Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расходы на аренду банковской ячейки, агентский НДС и отпускные

10 августа 2015 48 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Спорные вопросы упрощенной системы налогообложения разъясняла Марина Заркова, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Нужно ли пересчитать расходы на УСН при прощении отпускных

— У нас объект «доходы минус расходы». Один из сотрудников в начале года брал авансом отпуск. Недавно он уволился по собственному желанию. При увольнении мы забыли удержать с него отпускные за неотработанные дни. Исключать ли эту сумму из ранее учтенных расходов?

— Да, надо исключить. Компания могла, но не удержала у работника излишне выплаченные отпускные (ст. 137 ТК РФ. — Примеч. ред.). По сути, простила ему долг. А такие расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 49 ст. 270 НК РФ. — Примеч. ред.). Значит, их надо исключить из налоговой базы.

— Сотрудник был в отпуске в марте. Отпускные мы выплатили ему в конце февраля. Нам надо было пересчитать аванс за первый квартал?

— Нет.,не надо. Пересчет среднего заработка не связан с ошибкой. Компания в феврале правильно начислила отпускные в той сумме, которую сотрудник фактически получил. А значит, скорректировать расходы надо при расчете аванса за период, в котором сотрудник уволился (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.).

— При расчете отпускных мы исчислили и удержали НДФЛ из среднего заработка работника. Оплаченную сумму в феврале мы также списали. Налог с прощенных отпускных тоже надо было исключить из расходов?

— Да, надо. Если вы пересчитали отпускные, то и НДФЛ удержали излишне. Поэтому надо уменьшать расходы и на сумму налога.

Можно ли агентский НДС списать на дату оплаты

— Применяем упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Недавно арендовали у местной администрации новый офис и теперь как налоговые агенты удерживаем и перечисляем с аренды НДС в бюджет. Вправе ли мы учесть его в расходах?

— Да, вправе, на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Право на вычет есть только у налоговых агентов, которые являются налогоплательщиками НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.). А компании на упрощенке таковыми не являются.

— В каком периоде мы вправе учесть в расходах агентский НДС?

— После того, как компания перечислит его в бюджет.

— Какими документами необходимо подтвердить расходы?

— Счетом-фактурой на агентский НДС, платежкой и декларацией по НДС (п. 5 ст. 174, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.).

Ускорит ли списание затрат перевод товара в материалы

— Платим налог по ставке 15 процентов. Ремонтируем оргтехнику и продаем сопутствующие расходные материалы. При ремонте иногда используем материалы, которые закупили для продажи. Вправе ли мы списать их стоимость в расходы до передачи заказчику отремонтированной техники?

— Это зависит от учета. Компания оформляет перевод товаров в материалы?

— Да, мы переводим товары со счета 41 «Товары» на счет 10 «Материалы» и оформляем требование-накладную по форме М-11.

— В таком случае материалы можно сразу списать в расходы независимо от их передачи в производство. Достаточно, чтобы компания приняла их к учету и оплатила (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.).

Важно!
Компания может реализовать товары, которые ранее учитывала как материалы. Например, если закупила стройматериалы для себя, но потом решила их продать. Списать материалы в расходы можно при их покупке, а вот товары надо учитывать только после их реализации. Но если компания продала материалы, то пересчитывать ранее учтенные расходы не требуется. Ведь при приемке материалов к учету компания точно не знала, как будет использовать их в будущем.

Является ли доходом выгода от общественных работ

— Мы на упрощенной системе с объектом «доходы». Основная деятельность нашей компании — уборка улиц города. Недавно нас включили в перечень компаний, в которых осужденные должны проходить обязательные работы. За работу мы им ничего не платим. Надо ли включать в доходы не полученную ими зарплату и платить с нее налог?

— Нет, не надо. Осужденные трудятся не в интересах компании, а выполняют общественно полезные работы.

— У нас не возникает материальной выгоды в виде экономии средств на зарплату?

— Нет, не возникает. Компания привлекает осужденных к обязательным работам не по собственной инициативе. Вид работ и объекты, на которых осужденный их отбывает, определяют местные власти, а не организации (п. 1 ст. 49 УК РФ. — Примеч. ред.).

Важно!
Осужденных для прохождения обязательных работ не надо включать в среднюю численность в компании, чтобы считать лимит в 100 человек. При расчете средней численности надо учитывать только работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор (п. 77 Указаний, утв. приказом Росстата от 28.10.13 № 428). А такие договоры компания не заключает с осужденными.

Можно на УСН учесть расходы на аренду банковской ячейки

— Арендовали банковскую ячейку. Вправе ли мы учесть расходы на аренду банковской ячейки, если у нас объект «доходы минус расходы»?

— Да, вправе, если расходы на аренду банковской ячейки экономически обоснованы и связаны с деятельностью компании (ст. 252, подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Зачем компания арендовала ячейку?

— Руководитель организации будет хранить учредительные документы, ценные бумаги и другие важные бумаги в банке.

— В таком случае расходы могут быть обоснованными, ведь они связаны с деятельностью компании. Но затраты необходимо подтвердить документально. Например, приказом руководителя о мерах по защите документов, а также договором с банком и платежкой на оплату услуг по предоставлению ячейки.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка