Журнал, справочная система и сервисы

Частые претензии при списании расходов на программы

13 августа 2015 109 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам об учете расходов на программное обеспечение. В большинстве споров компаниям удается одержать победу в суде. Например, если речь идет о том, в каком порядке должно происходить списание расходов на программы или об обоснованности покупки. Проигрывают компании, только если связываются с сомнительными контрагентами. Например, поручают организации без имущества и штата работать на сложной программе, которую разрабатывали сами сотрудники компании (постановление ФАС Московского округа от 07.07.14 № Ф05-6676/2014).

Какие аргументы помогли компаниям защитить расходы

Что не понравилось проверяющим

Решение судей

Комментарий «УНП»

Компания приобрела по лицензионному договору программу для оптимизации своих бизнес-процессов. Софт учла как ноу-хау. Но инспекторы заявили, что в программе вместо секретов содержались общедоступные сведения, и сняли расходы

Осмотр программы без ее детального описания не позволяет налоговикам судить, является ли она ноу-хау. Судьи выяснили, что в протоколе осмотра программы были лишь наименования составных частей софта, например «кодекс по финансам», «кодекс по маркетингу». Компания в свою очередь заявила, что именно благодаря программе с ноу-хау лидирует на рынке в своей отрасли. Суд признал учет расходов законным (постановление ФАС Московского округа от 24.06.14 № Ф05-5843/2014)

Передача прав на секреты производства не облагается НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом не имеет значения, какие права передаются — исключительные или неисключительные (по лицензионному договору)

Компания приобрела программу по лицензии. Расходы списала сразу. Но ревизоры посчитали, что списание расходов на программы должно быть равномерным в течение срока действия лицензии, и большую часть расходов не приняли

Расходы на программу, которой компания пользуется по лицензии, можно списать сразу. Единственное исключение — надо амортизировать софт, на который компания приобрела исключительные права и который отвечает критериям амортизируемого имущества (п. 3 ст. 257 НК РФ). Компания же купила неисключительные права, так что нет необходимости распределять расходы на несколько периодов (постановление ФАС Московского округа от 18.03.14 № Ф05-1208/2014)

Безопаснее распределять расходы на лицензии (в том числе и на программы) в течение срока их действия. Ведь так считает Минфин (письмо от 05.05.12 № 07-02-06/128), поэтому споры неизбежны. Если же лицензия бессрочная, затраты можно списать сразу (письмо ФНС России от 28.12.11 № ЕД-4-3/22400)

Компания купила программу у предпринимателя, а инспекторы признали расходы необоснованными. Причина — продавец являлся не только бизнесменом, но и директором компании

Расходы на приобретение программ у собственных сотрудников обоснованны. Ведь право на софт автоматически к компании не переходит (ст. 1228 ГК РФ). У предпринимателя было свидетельство о регистрации программы, документы по сделке стороны оформили безошибочно. Значит, компания вправе списать расходы (постановление ФАС Московского округа от 14.01.14 № Ф05-16619/2013)

Исключительное право на программу, созданную по заказу, принадлежит компании, а не разработчику (ст. 1296 ГК РФ). Поэтому в документах о передаче софта заказчику не надо писать, что к нему переходят права на программу. Иначе есть риск отказа в учете расходов

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка