Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Выплаты, облагаемые взносами в фонды

14 августа 2015 584 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Выплаты, облагаемые взносами в фонды, — это все начисления в пользу персонала, даже если суммы не зависят от квалификации, сложности, качества, количества и условий работы. Такой вывод специалисты фондов сделали в совместном письме от 29.07.14 ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П. Письмо согласовано с Минтрудом и направлено во все отделения фондов на местах.

По мнению фондов, все выплаты сотрудникам — в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Исключение составляют только доходы, названные в списке освобожденных. Например, материальная помощь в пределах 4 тыс. рублей, суточные и т. д. (ст. 9 закона № 212-ФЗ). Если выплат в этом перечне нет, взносы надо начислить. В частности, фонды начисляют взносы на стоимость лечения или путевок. Но в суде компаниям удается доказать, что это выплаты социального характера. Значит, освобождены от взносов (определение ВАС РФ от 05.07.13 № ВАС-8283/13). Фонды также уточнили, как начислить взносы с других выплат с пользу работников.

С каких доходов надо и не надо платить взносы

Ситуация

Что разъяснили фонды

Комментарий «УНП»

Взносы надо заплатить

Компания возместила сотруднику в деловой поездке стоимость VIP-зала в аэропорту

Взносы надо заплатить. Затраты на VIP-зал связаны с повышением комфорта пассажиров. Это не обязательные, а дополнительные командировочные расходы, значит, это выплаты, облагаемые взносами в фонды (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ)

Оплату VIP-зала безопаснее прописать во внутреннем положении о командировках. Тогда она относится к командировочным расходам. А значит, освобождена от взносов. Но это удается доказать только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27.01.14 № А65-10641/2013)

Сотрудник в командировке потерял документы, но компания возместила расходы на жилье

Взносами не облагаются расходы по найму без документов в пределах норм, установленных законодательством. А эти нормы утверждены только для компаний, финансируемых из федерального бюджета (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 02.10.02 № 729). Так что, если расходы компенсировала компания, взносы надо начислить

По мнению судей, компания вправе установить в положении о командировках нормы возмещения расходов на жилье без документов. Тогда она вправе не начислять взносы на компенсации в пределах установленных норм (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.12.13 № А26-10709/2012)

Компания купила для сотрудника санаторно-курортную путевку

Стоимость санаторно-курортных путевок для работников облагается взносами (ст. 9 закона № 212-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)

Безопаснее записать в коллективном договоре, что предоставление путевок не зависит от результатов работы. Тогда это социальные выплаты и взносы можно не платить. Правда, доказать это удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.02.14 № А43-29070/2012)

Взносы можно не платить

Сотрудники получают суточные при однодневных командировках

Взносы платить не требуется, если сотрудник подтвердил расходы документами. От взносов освобождены расходы, которые компания возместила (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). А значит, если суточные фиксированные, а работник не подтверждает расходы, взносы надо начислить

Безопаснее назвать выплату не суточными, а компенсацией. В суде компаниям удается доказать, что фиксированные компенсации за однодневные командировки тоже не облагаются взносами (определение ВАС РФ от 12.05.14 № ВАС-5640/14). Но чтобы не спорить, некоторые компании оформляют командировку на бумаге на два дня вместо одного и выдают суточные в двойном размере

Компания заключила с сотрудником ученический договор и платит стипендию

Стипендия взносами не облагается, так как это не выплата в рамках трудовых отношений. А ученический договор не является трудовым или гражданско-правовым (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ)

Фонды прежде требовали взносы со стипендий, если ученический договор был заключен с сотрудником. Но судьи их в этом не поддерживали (постановление Президиума ВАС РФ от 03.12.13 № 10905/13). С учетом новых разъяснений сейчас споров быть не должно

Компания вручила сотрудникам подарки к профессиональному празднику

Подарки освобождены от взносов, если сотрудники получили их по договорам дарения (ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ). Так же считают и чиновники (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.10 № 473–19)

Рискованно не платить взносы, если компания выдает подарки по приказу или ведомости. Судьи не признают такие выплаты дарением и считают, что взносы надо начислить (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.05.14 № А44-3041/2013)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка