Журнал, справочная система и сервисы
№19
Октябрь

Вас ждёт свежий номер

Кому поручить охрану труда и сколько за это доплачивать

Подписка
В сентябре три месяца в подарок!
№19

Спорные расходы по аренде

17 августа 2015 42 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам налоговиков и арендаторов, связанным со списанием расходов. Почти все споры выиграли компании.

Как правило, инспекторы предъявляют претензии к затратам на ремонт и улучшение арендованных помещений. В одних случаях налоговики требуют амортизировать вложения в имущество, в других считают, что арендатор вовсе не вправе учитывать расходы на ремонт. Но арендаторам успешно удается доказать, что спорные расходы по аренде обоснованы.

Какие аргументы помогли компаниям защитить спорные расходы по аренде

Что не понравилось проверяющим

Решение судей

Комментарий «УНП»

Компания заплатила депозит, но затем досрочно расторгла договор аренды. Депозит включила в расходы как штраф за нарушение условий сделки. А позже потребовала деньги через суд. Стороны заключили мировое соглашение, по которому арендатор получил половину депозита. На возвращенную сумму инспекторы уменьшили расходы на проверке

Арендатор вправе учесть штрафы на дату признания, даже если в будущем оспорил их. Соглашение о расторжении договора подтверждает, что арендатор признал обязанность заплатить штраф. Значит, вправе списать спорные расходы по аренде (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если в будущем арендатор потребует возвратить штраф, корректировать расходы не потребуется, а надо будет признать доходы (постановление ФАС Московского округа от 24.06.14 № А40-88532/13)

Вместо невозвращенного депозита в договоре аренды можно согласовать условие о штрафе за досрочное расторжение договора. При этом арендодатель должен вернуть депозит, а арендатор — заплатить штраф. Зачет этих обязательств достаточно оформить соглашением. Тогда будет меньше споров об учете расходов

Компания переоборудовала арендуемые помещения под магазины. Стоимость улучшений стала амортизировать, а также списала по ним амортизационную премию. Но контролеры решили, что правила применения премии на арендатора не распространяются, и сняли расходы

Компания вправе списать амортизационную премию при улучшениях арендованного имущества. Арендодатель не возмещал стоимость улучшений. Значит, это собственность арендатора, которая учитывается на его балансе. А по такому имуществу можно применять амортизационную премию (постановление ФАС Московского округа от 03.06.14 № А40-86219/13)

По мнению Минфина, арендатор не вправе применять амортизационную премию по капитальным вложениям (письмо от 12.10.11 № 03-03-06/1/663). Поэтому если компании не готовы к спорам, то стоит амортизировать улучшения, а премию не применять

В арендованном для офиса помещении компания оборудовала кухню. Налоговики посчитали, что это неотделимые улучшения и расходы надо списать через амортизацию. Ведь из-за кухонного оборудования изменилось назначение помещения

Расходы на ремонт арендованного помещения можно списать единовременно. Работодатель обязан оборудовать комнату для приема пищи (ст. 223 ТК РФ). А ее обустройство в офисе не меняет служебного назначения помещения. Поэтому это обычные расходы на поддержание имущества в рабочем состоянии (постановление ФАС Московского округа от 24.06.14 № Ф05-5984/2014)

Компания, которая планирует оборудовать часть офиса под кухню, комнату отдыха или для других целей, может договориться с арендодателем о возмещении затрат. Тогда стоимость ремонта можно списать в расходы. А возмещенные суммы — учесть в доходах

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме




  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.

Сколько у вас платят сотрудницам, которые работают неполный день в отпуске по уходу за ребенком?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!