Журнал, справочная система и сервисы
№11
Июнь

Вас ждёт свежий номер

ФНС объяснила, почему на камералках по НДС к вам будут претензии

Подписка
Оформите годовую подписку со скидкой 45%
№11

Проверка расчета по налогу на имущество

18 августа 2015 473 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

В отчетности инспекторы сравнивают показатели между собой, а также со сведениями, которые ранее получили от Росреестра. Если нарушить хотя бы одно из соотношений, инспекция затребует пояснения (их надо сдать в течение пяти рабочих дней) или уточненку. Проверка расчета по налогу на имущество проходит следующим образом.

Даже если компаниям уже сдала расчеты за полугодие, их стоит проверить по методике налоговиков. Ведь уточнить документ можно, не дожидаясь требования инспекции. Это позволит избежать штрафа, если до подачи уточненки заплатить налог и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Проверка расчета по налогу на имущество по ключевым показателям

Что проверит инспектор Соотношение Комментарий
Некоторые компании считают два аванса по налогу. Один — из остаточной стоимости (в разделе 2), другой — из кадастровой (в разделе 3). Для определения общего платежа за полугодие эти два аванса надо сложить. Иначе компания занизит значение в строке 030 раздела 1         Строка 030 раздела 1 = (строка 180 – строка 200 раздела 2) (строка 090 – строка 110 раздела 3) Налог с кадастровой стоимости платят владельцы торговых и деловых центров. Но только если кадастровая стоимость объектов определена в регионе (письмо Минфина России от 18.12.13 № 03-05-05-01/55962). Например, в этом году такой налог платят в Москве и области. Если компания не считает налог из кадастровой стоимости, то раздел 3 расчета можно не заполнять
Инспекторы проверят, верно ли компания посчитала среднюю стоимость имущества (или налоговую базу). За полугодие надо сложить остаточную стоимость имущества по строкам 020–080 и разделить на 7 (п. 4 ст. 376 НК РФ)                             Раздел 2 : строка 120 = сумма графы 3 по строкам 020–080 : 7   Считать среднюю стоимость необходимо только по основным средствам, которые облагаются налогом на имущество. В частности, не надо платить налог с движимого имущества, которое компания поставила на баланс с 1 января 2013 года и позже (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому стоимость основных средств в бухгалтерском учете и расчете может не совпадать. Но такое несовпадение налоговики обнаружат и потребуют пояснить только по итогам года. Ведь промежуточные балансы компании не сдают в инспекцию
В разделе 2 (строки 130, 140, 160, 190, 200) компании показывают льготы по налогу на имущество. Например, энергоэффективное оборудование. Если значения в этих строках ненулевые, инспекторы потребуют представить документы, подтверждающие льготы                      Раздел 2:строки 130, 140, 160, 190, 200 = 0 На камералках инспекторы вправе истребовать у компании документы, подтверждающие льготы. Это прямо закреплено в кодексе (п. 6 ст. 88 НК РФ). Если компания на требование не ответит, инспекторы решат, что она была не вправе использовать льготу, и доначислят налог. Кстати, движимые активы, поставленные на учет после 1 января 2013 года, тоже не облагаются налогом на имущество. Но по ним инспекторы не вправе требовать пояснения. Ведь такое имущество не является объектом обложения налогом. То есть это не льгота
В строку 080 раздела 3 расчета надо записать коэффициент К. Его применяют налогоплательщики — иностранные организации, которые владели имуществом не с начала года (п. 5 ст. 382 НК РФ). Коэффициент записывают в виде дроби. В числителе — количество месяцев, в течение которых компания владела объектом. А через дробь — число месяцев за отчетный период (за полугодие — 6)                  Раздел 3: если строка 080 ≠ 0, то строка 090 = ¼ × (строка 020 – строка 030) × строка 050 × строка 070 × строка 080 : 100  Посчитать налог с учетом такого коэффициента могут и российские компании, которые владели недвижимостью неполный год. Пока такое правило есть только в официальных разъяснениях ФНС (письмо от 19.05.14 № БС-4-11/9523@). Но в статью 382 НК РФ уже внесены изменения, которые будут действовать с 1 января 2015 года (п. 12 ст. 2 Федерального закона от 02.04.14 № 52-ФЗ). Поэтому со следующего года проблем с расчетом не будет

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Во время камералки 6-НДФЛ инспекторы проверят, нет ли неточностей в расчете налога и не нарушен ли срок уплаты. За ошибки в расчете оштрафуют на 500 руб. За нарушение сроков уплаты выпишут штраф в 20 процентов от недоимки и начислят пени.

Как часто вы начисляете в бухучете авансы по налогу на прибыль?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!