Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Пониженные ставки НДС: судебная практика

21 августа 2015 49 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, в которых налоговики пересчитывали компаниям ставки НДС в большую сторону. За последний год судьи рассмотрели десять дел. Восемь споров остались за компаниями, два — за налоговиками. У инспекторов возникают претензии за то, что они использовали пониженные ставки НДС 10 процентов. В зависимости от операций, подпадающих под эту льготу, компании пользуются разными доказательствами, но объединяют такие споры неизменные победы налогоплательщиков. Кроме того, контролеры изучают условия договоров и пересчитывают ставку НДС с расчетной 18/118 до 18 процентов. В таких спорах компании могут и проиграть.

Какие аргументы помогли доказать правильность ставки НДС

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания продавала скот и молочные продукты. НДС платила по ставке 10 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Но сертификатов соответствия продукции не было. Инспекторы заявили о невозможности идентификации товаров и пересчитали налог по ставке 18 процентов Компания вправе платить НДС по ставке 10 процентов и без сертификатов на льготную продукцию. Спорных продуктов не было в перечне тех, которые надо сертифицировать (постановление Правительства РФ от 01.12.09 № 982). Так что льготная ставка законна (постановление от 28.02.14 № А56-9963/2013*) Применять пониженные ставки НДС без сертификата на продовольственные товары опасно. Налоговики считают, что пониженная ставка по налогу является льготой. И если товар необходимо сертифицировать, то судьи могут согласиться с налоговиками (постановление от 01.02.12 № А56-29589/2011)
Компания выпускала журнал, бесплатно его распространяла и применяла ставку НДС 10 процентов. Доходы получала только от рекламы в журнале. Контролеры заявили, что при этом компания реализовывала не журнал, а рекламу, и увеличили ставку до 18 процентов Виды доходов от реализации льготной продукции не влияют на право применения ставки НДС 10 процентов. Ведь единственное требование — реклама в периодической печати должна составлять не более 40 процентов объема (подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Это условие компания выполняла, поэтому суд отменил решение инспекции (постановление от 25.11.13 № А21-10380/2012) При реализации комплектов товаров, облагаемых НДС по разным ставкам (например, журнал с компьютерным диском), безопаснее со всей выручки платить налог по ставке 18 процентов. Так считает Минфин (письмо от 11.11.09 № 03-07-11/297). Но если компания ведет раздельный учет товаров, то можно попытаться доказать право на разные ставки. Правда, практика по таким делам пока не сложилась
Компания работала на вмененке, хотя не имела на это права. Инспекторы доначислили ей НДС по ставке 18 процентов. Но компания заявила, что налог был включен в цену продаваемых товаров, значит, ревизоры должны были доначислить налог по ставке 18/118 Компания на ЕНВД не может включать НДС в цену товаров. Ведь на вмененке компании не платят НДС, то есть продают товары без учета налога. Значит, инспекция законно добавила 18 процентов к выручке (постановление от 23.05.13 № А05-7959/2012) Если из договора не ясно, включается ли НДС в его цену, за базу по умолчанию берется цена с учетом налога. Так считает Пленум ВАС РФ (п. 17 постановления от 30.05.14 № 33). Но чтобы избежать споров, безопаснее всегда уточнять в договорах, включается в цену НДС или нет

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка