Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Гостиницы на ЕНВД, продажи подотчетникам, перегородки на складе

21 августа 2015 449 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

На спорные вопросы расчета и применения ЕНВД отвечает Елена Юрасова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Влияет ли ремонт гостиницы на ЕНВД

— У нас гостиничный бизнес. 15 июля начали ремонт в четырех номерах. Вправе ли мы не платить единый налог с площади этих номеров?

— Да, вправе. Гостиницы на ЕНВД платят налог с физического показателя «общая площадь помещения для временного размещения и проживания» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.). При определении этого показателя не надо учитывать имущество, которое фактически нельзя использовать в деятельности. Это подтверждает ВАС РФ (информационное письмо от 05.03.13 № 157. — Примеч. ред.).

— С какого месяца мы можем исключить при расчете ЕНВД площадь номеров, которые сейчас ремонтируются?

— С июля. Если у компании уменьшился показатель, она будет учитывать новую площадь с начала месяца, в котором произошли изменения (п. 9 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Нам необходимо обосновать, почему мы стали платить налог меньше?

— Да, конечно. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие, что в четырех номерах сейчас идет ремонт и использовать их для получения дохода невозможно.

— Какие это должны быть документы?

— Подтвердить ремонт можно актами о выявленных дефектах помещения, приказом о назначении ответственных за ремонт, сметами, актами приема выполненных работ и т. д. Представить документы можно вместе с декларацией за третий квартал или в ответ на требование ИФНС.

Важно!
Кодекс не требует сдавать документы вместе с декларацией по ЕНВД. Более того, запросить бумаги инспекторы вправе лишь в исключительных случаях. Например, если компания уменьшает налог в уточненке, поданной по истечении двух лет после срока сдачи первичной декларации (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). В то же время, если инспекция потребует обосновать, по каким причинам компания уменьшила сумму налога, можно составить пояснения. Прикладывать к пояснениям документы компания вправе, но не обязана.

Как закрыть бизнес на вмененке

— У нас есть магазин на вмененке. Сейчас планируем его закрыть. Когда необходимо сообщить в инспекцию о прекращении деятельности?

— Не позднее пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности на вмененке (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). Для этого надо подать в инспекцию заявление по форме ЕНВД-3 (утв. приказом ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@. — Примеч. ред.). В заявлении необходимо записать дату фактического прекращения деятельности. В течение пяти дней со дня получения документа инспекция вышлет компании уведомление о снятии магазина с учета.

— Нам надо досрочно сдать в инспекцию декларацию?

— Нет, не надо. Кодекс не устанавливает особых сроков подачи деклараций в случае прекращения деятельности на вмененке. Поэтому отчитаться за неполный третий квартал надо не позднее 20 октября (п. 3 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Платить налог мы будем только за дни, которые работали, или за целый квартал?

— Рассчитать ЕНВД необходимо с 1 июля и до даты снятия с учета, записанной в заявлении (п. 10 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.).

Как платить ЕНВД, если склад отделен перегородкой

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. Он занимается розничной торговлей. Владеет торговой точкой в 20 кв. метров. Помещение разделено перегородкой на две части. Торговая площадь занимает 10 кв. метров. А на второй половине оборудован небольшой склад. С какой площади считать налог?

— Считать налог надо с 20 кв. метров.

— Но ведь фактически для торговли мы используем только 10 кв. метров.

— Уменьшать на размеры подсобных и складских помещений можно только площадь торговых залов. К примеру, если предприниматель торгует в магазине (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). А в вашем случае физическим показателем является площадь торгового места. Этот показатель включает и площадь места для торговли, и складское помещение. Причем общая площадь определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К примеру, технического паспорта, договора купли-продажи и т. п. (письмо от 09.12.13 № 03-11-11/53554. — Примеч. ред.).

Можно ли на вмененке продавать товары подотчетным сотрудникам

— Продаем в розницу бытовую технику. Недавно два телефона купил клиент, который представлял организацию. Какие налоги нам платить с такой сделки?

— Вы заключили с контрагентом письменный договор купли-продажи?

— Нет, сотрудник расплатился наличкой и попросил только товарный чек, чтобы отчитаться перед компанией.

— Значит, доходы от этой сделки можно учитывать на ЕНВД. По договору розничной купли-продажи продавец передает покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного пользования (ст. 492 ГК РФ. — Примеч. ред.). Ваш товар предназначен для таких целей. Поэтому, если товар у вас приобрел «физик» на подотчетные деньги, сделку с ним можно отнести к розничной торговле.

Важно!
Кодекс не обязывает проверять цель приобретения товара. Но некоторые товары можно использовать только в предпринимательской деятельности. К таким товарам можно отнести контрольно-кассовую технику, торгово-выставочное оборудование и т. п. (письмо Минфина России от 18.01.10 № 03-11-06/3/02). Тогда при их продаже безопаснее применять иную систему налогообложения — общую или упрощенку. Иначе есть риск спора с налоговиками.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка