Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

В компанию пришло письмо от Роскомнадзора о проверке

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

НДФЛ: доход от служебной машины, продажа в рассрочку и зачет налога

25 августа 2015 48 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

На вопросы отвечает Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу

Когда возникает доход от использования служебной машины

— Менеджеры по продажам используют в работе служебные машины. В трудовых договорах это не прописано, но есть соглашения об индивидуальной материальной ответственности. Там сказано, какую машину получает сотрудник и что это необходимо для выполнения служебных обязанностей. Возникает ли у сотрудников доход от использования служебной машины, с которого надо удержать НДФЛ?

— Нет, сотрудники используют машину в интересах работодателя. То есть в служебных, а не личных целях. А значит, не получают никакой экономической выгоды, облагаемой НДФЛ.

— В соглашениях есть условие, что некоторые сотрудники вправе использовать машину и для личных нужд. Но мы в таком случае не возмещаем им расходы на бензин. Надо ли удерживать с них НДФЛ?

— Да, конечно. У этих сотрудников возникает доход в натуральной форме (п. 1 ст. 211 НК РФ). НДФЛ потребуется удержать со стоимости безвозмездного пользования машиной. Кодекс обязывает налоговых агентов организовать учет таких доходов (п. 1 ст. 230 НК РФ). Доход каждого сотрудника можно рассчитать, например, на основе средней стоимости аренды автомобиля данного класса (письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-04-06/6–117).

При продаже товара в рассрочку не возникает дохода

— Сотрудник сейчас выкупает у нашей компании один из служебных автомобилей. Мы продаем его с беспроцентной рассрочкой на полгода. Удерживать ли у сотрудника НДФЛ, как при получении беспроцентного займа?

— Это зависит от того, как оформлена рассрочка. Вы заключили с работником договор займа?

— Нет, рассрочка платежей предусмотрена условиями договора купли-продажи автомобиля.

— В таком случае удерживать НДФЛ с работника не требуется. Материальная выгода возникает при беспроцентном использовании заемных средств (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Но вы не заключали с работником договора займа и не передавали ему никаких денег. А значит, не возникает и объекта по НДФЛ.

НДФЛ с доходов ребенка могут заплатить родители

— Руководитель часто ездит в командировку в один из филиалов. Он расположен в другом городе, и в целях экономии на гостинице мы арендовали там однокомнатную квартиру. Но ее собственником является несовершеннолетний ребенок. Должны ли мы удерживать налог на доходы с арендной платы?

— Да, конечно. Налог надо удержать. Выплаты несовершеннолетним детям не освобождены от НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Подтверждает это и письмо Минфина России от 03.05.12 № 03-04-05/3–586.

— Договор мы заключили не с ребенком, а с его мамой, которая является представителем. Как удерживать НДФЛ?

— По общим правилам. Когда вы будете выплачивать доход маме ребенка, потребуется удержать НДФЛ. Основание — пункт 4 статьи 226 НК РФ.

— Справку 2-НДФЛ нам надо будет сдать на ребенка или его маму?

— На маму ребенка. Ведь договор аренды квартиры вы заключили с представителем собственника и ему же выплатили доход. На ребенка отдельную справку 2-НДФЛ подавать не требуется.

Зачесть НДФЛ можно без заявления

— Сотрудник со 2 июня написал заявление на отпуск. Отпускные мы выплатили 30 мая, а также удержали и перечислили с них НДФЛ. Но поездка у сотрудника сорвалась. Сотрудник по договоренности с руководителем прервал отпуск и вышел с 9 июня на работу. Надо ли вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ?

— Зависит от того, вернул ли сотрудник полученные ранее отпускные. Компания уже получила назад деньги?

— Нет, отпускные сотрудник не вернул.

— Значит, у сотрудника нет переплаты по НДФЛ. Ведь фактически он получил доход.

— Выданные отпускные мы зачтем в зарплату за июнь. Как в такой ситуации посчитать НДФЛ с зарплаты?

— Надо рассчитать НДФЛ с зарплаты, уменьшенной на сумму отпускных. Основание — пункт 3 статьи 226 НК РФ.

— Надо ли получать у сотрудника письменное заявление на зачет?

— Нет, заявление не требуется (ст. 231 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка