Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Ответы на вопросы по налоговым проверкам

26 августа 2015 363 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

К уточненке необязательно прикладывать первичку

— Закупили в ноябре партию товаров для перепродажи. Но в декларации по НДС за четвертый квартал 2013 года забыли заявить вычеты по двум счетам-фактурам. В марте уточнили отчетность и уменьшили НДС. При камеральной проверке инспекторы запросили у нас данные об остатках этих товаров на складе. Должны ли мы представлять такие сведения?

— Нет, не должны. Но необходимо обосновать изменение показателей декларации. С этого года инспекторы вправе запросить такие пояснения. Основание — пункт 3 статьи 88 НК РФ. В данном случае — возросшую сумму налоговых вычетов.

— Нам надо приложить к пояснениям копии счетов-фактур?

— Это необязательно. Документы, подтверждающие сумму к уменьшению, инспекторы вправе требовать только в одном случае. А именно если первоначальную декларацию, которую компания сейчас уточняет, она сдала больше двух лет назад (п. 8.3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Инспекторы иногда отказывают в вычетах НДС, если компания не продала товары. По их мнению, если товар лежит на складе, то он не используется в облагаемых НДС операциях. Это спорно, право на вычет возникает после принятия товара к учету независимо от факта его продажи.

Аудиторское заключение можно сдать в конце года

— Бухгалтерскую отчетность за 2013 год мы сдали в инспекцию в начале марта. Заключение аудитора не прикладывали, так как проверка назначена только на июнь. Недавно инспекторы прислали нам сообщение с требованием представить аудиторское заключение. Передать его мы пока не можем. Вправе ли инспекторы требовать этот документ?

— Нет, не вправе. Аудиторское заключение необходимо сдать вместе с отчетностью, только если проверка завершена.

— В какой срок после окончания аудиторской проверки надо передать заключение в инспекцию?

— Если к 31 марта аудит не закончен, представить заключение надо в течение 10 рабочих дней после даты заключения. Главное, успеть подать документ в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ. — Примеч. ред.).

— Отвечать ли на письмо инспекции?

— Безопаснее ответить, что заключение пока не готово. Кодекс не требует сообщать инспекторам, что у компании нет запрошенных документов. Но если не сообщить об этом, есть риск, что инспекция оштрафует компанию на 200 рублей по статье 126 НК РФ.

Комментарий «УНП»

Инспекторы вправе оштрафовать компанию за непредставление документов, только если они у компании есть. Если документов у организации нет, то не возникает и оснований для штрафа. Так же считают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.08.13 № А40-147172/12).

На встречке запрещено требовать все подряд

— У нас встречная проверка. Получили из инспекции требование представить документы по поставщику, у которого закупили несколько партий товара. Кроме накладной и счета-фактуры, полученных от проверяемой компании, налоговики также требуют первичку на продажу этих товаров нашим покупателям и отчеты о движении продукции. Должны ли мы представлять запрошенные документы о наших покупателях?

— Нет, не должны. Инспекторы вправе запросить документы и информацию, касающиеся деятельности только проверяемой компании. А составленные документы о перепродаже и отчеты о дальнейшем движении товаров не имеют отношения к поставщику (ст. 93.1 НК РФ, определение ВАС РФ от 15.10.13 № ВАС-14062/13. — Примеч. ред.).

— Надо ли перечислить в нашем ответе на запрос те документы, которые мы не будем представлять в инспекцию?

— Нет, это делать необязательно. В то же время компания вправе сообщить в сопроводительном письме, по какой причине она не представляет истребуемые бумаги.

Возможен ли штраф за несообщение о старых счетах?

— Со 2 мая компании не обязаны сообщать инспекторам об открытии или закрытии банковского счета (Федеральный закон от 02.04.14 № 52-ФЗ). Одновременно с этой же даты отменен штраф по статье 118 НК РФ за нарушение сроков сообщения. Вправе ли инспекторы оштрафовать компанию за несвоевременное сообщение о счетах, если срок уведомления закончился в апреле?

— Штраф возможен, если инспекторы до 2 мая успели принять решение о привлечении к ответственности по статье 118 НК РФ. Со 2 мая штрафовать по этой статье инспекторы уже не вправе, так как она отменена. Но возможен административный штраф на руководителя компании — по статье 15.4 КоАП РФ от 1000 до 2000 рублей.

— У некоторых компаний срок для подачи сообщения закончился после 2 мая. Тогда эту обязанность уже отменили и сообщения компании не подавали. В таком случае возможен штраф?

— Да, это нарушение. Если счет был открыт или закрыт до 2 мая, об этом необходимо было сообщить в налоговую. Дата, когда истек срок для такого сообщения, значения не имеет. Но штрафа по статье 118 НК РФ не будет, так как на момент принятия решения о нарушении норма отменена. А вот руководителя компании инспекторы вправе оштрафовать по статье 15.4 КоАП РФ.

Комментарий «УНП»

Мы считаем, что штраф по статье 15.4 КоАП можно отменить, если семидневный срок сообщения об открытии или закрытии счетов закончился после 2 мая. Закон № 52-ФЗ отменил обязанность уведомления о счетах. А раз нет обязанности, то нет и нарушения. Но у многих налоговиков на местах иное мнение.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка