Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Проверка налога на прибыль: большие проценты, премии работникам, безнадежная дебиторка

27 августа 2015 35 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Пока идут камералки квартальной отчетности, проверьте, нет ли в декларациях опасных недочетов. А если инспекторы запросят пояснения, то их надо представить в течение пяти рабочих дней в произвольной форме.

Премии сотрудникам, которые не записаны в договоре

Налоговиков может заинтересовать, что у компании выросли расходы на оплату труда. Если инспекторам сообщить, что это связано с выплатой премий, то они должны проверить, записаны ли бонусы в трудовых или коллективных договорах. Ведь только в этом случае премиальные выплаты можно списать в расходы (ст. 255 НК РФ). Компания не обязана давать на камералке копии документов, если не заявляла убытки (ст. 88 Налогового кодекса). Но чтобы снять подозрения, для инспекторов можно сделать выписки из трудового или коллективного договора.

Большая сумма процентов по кредитам и займам

Если у компании значительная сумма процентов по кредитам и займам, то налоговики будут запрашивать пояснения по большим процентам. Цель инспекторов — найти сверхлимитные затраты, ведь проценты надо нормировать (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Способ нормирования компаниям необходимо записать в учетной политике. На камералке инспекторы могут запросить пояснения, например расчет суммы процентов, отраженных в декларации. Пояснения по большим процентам надо представить в течение пяти рабочих дней в произвольной форме.

Период списания безнадежной дебиторки

Компания вправе списать в расходы непогашенную дебиторку, если с момента ее возникновения прошло более трех лет (п. 2 ст. 266 НК РФ, ст. 196 ГК РФ). Если за период течения срока давности контрагент признавал долг, например направлял гарантийное письмо или подписывал с компанией акт сверки, три года надо считать заново. Тогда учесть задолженность в расходах нельзя. Иначе инспекторы пересчитают и доначислят налог с пенями (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.13 № А65-24102/2012).

Если инспекторы запросят пояснения о суммах учтенной дебиторки, им не обязательно давать документы. Достаточно сделать расшифровку долгов, которые компания учла в декларации. А также сообщить, что контрагент не признавал свой долг в течение трех лет.

Не учтенная в доходах кредиторка и безвозмездное имущество

По мнению налоговой службы, компании часто забывают учесть в доходах кредиторку, срок давности которой истек (п. 18 ст. 250 НК РФ). А также стоимость безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ). Поэтому ФНС требует от инспекторов искать такие ошибки. Впрочем, обнаружить эти неточности инспекторы могут только на выездной ревизии. При проверке налоговой декларации по прибыли неучтенные доходы инспекторы никак не увидят.

Кстати, если кредитор простит компании долг, также необходимо увеличить доходы. Заплатить налог требуется со всей суммы прощенного долга, включая, например, проценты по кредиту. А вот прощенную неустойку можно в доходах не учитывать. Но доказать это удается только в суде (постановление ВАС РФ от 22.10.13 № 3710/13).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка