Журнал, справочная система и сервисы
№11
Июнь

Вас ждёт свежий номер

Как сдавали первую СЗВ-М — ценный опыт и советы на будущее

Подписка
Оформите годовую подписку со скидкой 45%
№11

Ответы на вопросы про заполнение и исправление декларации по ЕНВД

27 августа 2015 8 просмотров

Печатная версия

Электронная газета

На вопросы отвечает Марина Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области.

Вернуть переплату можно только после уточненки

— Вопрос про исправление декларации по ЕНВД. Декларацию по ЕНВД за первый квартал 2014 года мы сдали вовремя. Но по ошибке забыли поставить в ней правильную сумму понижающего коэффициента К2. Обязательно ли делать исправление декларации по ЕНВД?

— Это зависит от того, как ошибка повлияла на сумму налога. Компания из-за нее занизила налог к уплате?

— Налог мы, наоборот, переплатили. В незаполненном поле декларации должно было стоять значение 0,8, а программа автоматически поставила там 1.

— В таком случае компания вправе сама решить, исправлять отчетность или нет (ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). Но чтобы вернуть или зачесть переплату, потребуется уточнить декларацию по ЕНВД, написав в ней верное значение К2 (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Достаточно только уточненки или необходимо еще и письмо с пояснениями причин корректировки?

— Письмо не обязательно. Инспекторы вправе сами запросить необходимые пояснения. Но можно вместе с декларацией сдать сопроводительное письмо, в котором сообщить, что уточненка связана с ошибкой в расчетах и завышением коэффициента К2.

Комментарий «УНП»

С 2014 года инспекторы вправе запросить пояснения, если компания сдает уточненку с суммой налога к возврату (ст. 88 НК РФ).

Заявление о переходе на вмененку отозвать не получится

— Открыли розничный магазин, который решили перевести на ЕНВД. Подали в инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 с датой начала вмененной деятельности 12 мая. Но сейчас руководитель передумал и мы хотим остаться на общей системе. Вправе ли мы отозвать заявление?

— Кодекс формально такой возможности не предусматривает. Но на практике многое зависит от того, зарегистрировала ли инспекция в своей базе ваше заявление ЕНВД-1. Если да, то она формирует уведомление о постановке на учет по форме 1-3-Учет. У вас уже есть такое уведомление?

— Нет, мы его пока не получили. Заявление мы направили в электронном виде через спецоператора. В тот же день получили из инспекции извещение о его получении. Но уведомления о постановке на учет у нас пока нет.

— В таком случае компания может направить в инспекцию письмо с просьбой аннулировать заявление о переходе на ЕНВД, поданное по ошибке. Но если заявление уже зарегистрировали, то отозвать его подобным образом не получится.

— Как же нам тогда вернуться на общую систему?

— Потребуется сначала подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Но добровольно уйти с этого спецрежима можно только с начала очередного календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Есть другой вариант, чтобы уйти с вмененки на общий режим в середине года. Можно нарушить условия применения ЕНВД. Например, продать 25 процентов доли в уставном капитале другой компании или увеличить численность персонала.

Какие доходы относятся к ЕНВД

— Перевозим грузы своим автотранспортом. Эта деятельность у нас переведена на ЕНВД. По условиям договора за простой машины заказчик платит нам неустойку. Она облагается налогами по общей системе?

— Нет, эти доходы относятся к вмененной деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Одна из машин недавно попала в аварию. Мы получили возмещение от страховой компании. Это также доход от вмененки или надо учесть внереализационные доходы по налогу на прибыль?

— Полученное страховое возмещение относится только к деятельности по перевозке грузов?

— Да, все верно.

— Значит, другие налоги с полученной страховки платить не надо. Ведь этот бизнес у вашей компании на ЕНВД. Подтверждает это и письмо Минфина России от 26.12.11 № 03-11-11/321.

Аттракционы не переводятся на вмененку

— На весенне-летний период поставили рядом с торговым центром развлекательные аттракционы для детей, а также игровые автоматы — мото- и автогонки. Они платные. Можно ли перевести доходы от аттракционов и игровых автоматов на ЕНВД?

— Нет, этот вид деятельности на вмененку не переводится. Доходы от аттракционов облагаются по общей либо упрощенной системе. Подтверждает это и письмо Минфина России от 23.04.12 № 03-11-11/134.

— А с чем это связано? Ведь услуги населению переводятся на ЕНВД.

— Перейти на ЕНВД можно только в отношении бытовых услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.). Перечень бытовых услуг определен в Общероссийском классификаторе услуг населению (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. — Примеч. ред.). Услуги аттракционов и залов игровых автоматов к бытовым услугам не относятся. Они включены в подгруппу «Услуги парков (садов) культуры и отдыха» с кодом 052300.

— Но ведь мы установили аттракционы не в парке, а рядом с торговым центром.

— Это не имеет значения. Для применения вмененки главное, чтобы услуги относились к бытовым. А это условие в вашем случае не выполняется.

Комментарий «УНП»

Услуги по прокату игровых автоматов можно отнести к бытовым (код 019434). А значит, доходы от этой деятельности компания вправе учитывать на вмененке. Аналогичной позиции ранее придерживался и Минфин (письмо от 12.08.10 № 03-05-04-05/06). Но теперь инспекторы наверняка будут учитывать более позднее мнение, поэтому не исключены споры с проверяющими. Правда, судебная практика по таким спорам пока не сложилась.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Во время камералки 6-НДФЛ инспекторы поверят, нет ли неточностей в расчете налога и не нарушен ли срок уплаты. За ошибки в расчете оштрафуют на 500 руб. За нарушение сроков уплаты выпишут штраф в 20 процентов от недоимки и начислят пени.

Какие из статей вы больше всего хотите прочитать в новом «Главбухе»?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!