Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как обжаловать решение инспекции

31 октября 2011 5 просмотров

Налоговики провели проверку вашей компании — камеральную либо выездную. Обнаружив нарушения, инспекторы решили привлечь вашу организацию к ответственности. Либо просто доначислить налоги, а также пени. С решением вы не согласны и хотите его обжаловать.О том, как обжаловать решение инспекции мы расскажем далее. Обратиться в суд в такой ситуации можно только после того, как компания обжалует решение ИФНС в вышестоящей инстанции (п. 5 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ).

А что если по результатам проверки компании было отказано в возмещении НДС? Надо ли в такой ситуации соблюдать досудебный порядок урегулирования спора (то есть сначала обращаться к вышестоящим налоговикам)? До недавнего времени этот вопрос оставался спорным. Но вот Президиум ВАС РФ пришел к такому выводу: досудебный порядок, обжалуя решение об отказе в возмещении НДС, соблюдать необходимо (постановление Президиума ВАС РФ от 24 мая 2011 г. № 18421/10). Судьи сослались на пункт 3 статьи 176 Налогового кодекса РФ. То есть на то, что это решение налоговики выносят одновременно с одним из тех, о которых мы сказали в самом начале статьи.

Как обжаловать решение ИФНС по результатам налоговой проверки

* Существует неопределенность по вопросу о том, как считать трехмесячный срок, когда апелляционную жалобу компания не подавала.

Рассчитайте срок для подачи апелляционной жалобы

Итак, по результатам проверки инспекторы вручили решение, с которым вы не согласны. Чтобы подать на него апелляционную жалобу, у вас есть 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 101.2, п. 2 ст. 139 Налогового кодекса РФ).

Этот срок нужно считать с того дня, когда инспекторы передали решение представителю вашей компании. Но здесь есть одна особенность. Налоговики могут направить решение по почте заказным письмом. Так поступать им разрешено, если решение нельзя вручить лично представителю компании. Однако налоговики часто отправляют решение почтой, даже если есть возможность передать документ лично. И в этом случае считается, что компания получила документ спустя шесть рабочих дней после того, как ей отправили заказное письмо. А та дата, когда фактически письмо пришло, значения не имеет.

Составьте жалобу

Апелляционную жалобу составляют в письменной форме (п. 3 ст. 139 Налогового кодекса РФ). Никаких других требований к этому документу в Налоговом кодексе РФ нет.

В то же время Федеральная налоговая служба определила перечень сведений, которые рекомендуется отразить в апелляционной жалобе (информация ФНС России от 9 февраля 2011 года, см. врез ниже).

Сведения, которые нужно указать в жалобе

В жалобе в вышестоящий налоговый орган нужно привести:

1) наименование инспекции, в которую подаете жалобу;

2) персональные данные заявителя: наименование организации и ее адрес, а также адрес электронной почты и номер телефона, если они есть;

3) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

4) наименование инспекции, решение которой вы обжалуете;

5) требования со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты;

6) обстоятельства, на которых основаны доводы, и доказательства, их подтверждающие;

7) суммы оспариваемых требований в разрезе налога, вычета, в котором отказано, пеней, штрафов;

8) расчет оспариваемой денежной суммы;

9) перечень прилагаемых документов;

10) иные сведения, если они необходимы для своевременного рассмотрения дела;

11) ходатайства. В том числе об обстоятельствах, смягчающих или исключающих ответственность.

В жалобе можно указать все те возражения, которые вы уже заявляли по акту проверки (п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ). Если есть какие-то разъяснения Минфина или ФНС России по спорному вопросу, то обязательно сошлитесь на них.

А если вы нашли какие-то судебные акты, которые подтверждают вашу точку зрения, то приведите и их реквизиты. Но желательно, чтобы это были решения, определения, постановления судов вашего региона, округа или ВАС РФ.

Укажите в документе, в какой части вы просите отменить решение — полностью или частично. И по каждому основанию приведите соответствующие доводы.

Допустим, в апелляционной жалобе вы просите признать решение ИФНС недействительным полностью. Но привели свои доводы не по всем эпизодам. Конечно, позже вы можете дозаявить свои возражения в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 19 апреля 2011 г. № 16240/10).

Однако лучше привести доводы по всем оспариваемым пунктам решения сразу. Во-первых, для того, чтобы вышестоящая инстанция могла их оценить. Во-вторых, это поможет избежать дополнительных проблем при обжаловании в суде.

Кроме того, в жалобе можно заявить ходатайства. Допустим, у вашей компании есть обстоятельства, смягчающие или исключающие ответственность. А инспекция их не учла, когда выносила решение.

Направьте апелляционную жалобу в свою инспекцию

Как обжаловать решение инспекции, после написания жалобы читайте ниже. Апелляционную жалобу подайте в ту инспекцию, которая вынесла решение. Затем в течение трех рабочих дней налоговики обязаны направить жалобу вместе со всеми материалами в вышестоящую инстанцию. Как правило, это УФНС. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса РФ.

Сразу в вышестоящую инстанцию апелляционную жалобу направлять нельзя. Иначе вы нарушите общий порядок ее подачи.

Кстати, апелляционную жалобу можно отправить по почте. В этом случае днем, когда вы ее представили, считается дата высылки почтового отправления (например, письма, бандероли и т. д.) с описью вложения (письмо Минфина России от 27 июля 2007 г. № 03-02-07/1-350).

Мнение

— Если вы не подали в 10-дневный срок апелляционную жалобу, то решение вступит в законную силу. Но и в этом случае вы вправе обжаловать решение ИФНС в вышестоящей инстанции. Заявление можно подать в течение одного года с момента, когда ИФНС вынесла решение (см. схему выше. — Примеч. ред.). По вашему ходатайству УФНС вправе приостановить его исполнение.

При этом неясно, как считать трехмесячный срок для того, чтобы обратиться в суд.

Есть решения судей, из которых следует такой вывод: три месяца нужно исчислять с момента, когда истек срок для рассмотрения жалобы вышестоящей инстанцией. Однако есть и другая точка зрения — трехмесячный срок нужно отсчитывать с момента, когда вам стало известно о том, что решение вступило в силу. Окончательную ясность в этот вопрос должен внести ВАС РФ: сейчас как раз готовится постановление Пленума ВАС РФ, в котором судьи планируют осветить этот момент.

Владислав Брызгалин,
управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»

На решение, которое вступило в силу, подайте заявление в суд

Как обжаловать решение инспекции, если решение вступило в силу - подробно далее.В УФНС должны принять решение по вашей жалобе в течение одного месяца с того дня, как получили ее. Этот срок может быть продлен не более чем на 15 дней, чтобы получить документы или информацию у нижестоящей инспекции. О принятом решении налоговики должны сообщить вам в течение трех дней (п. 3 ст. 140 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрев жалобу, управление ФНС вправе полностью отменить решение и прекратить производство по делу. Но инспекторы также могут оставить документ без изменения. Тогда решение вступит в силу с той даты, когда его утвердила вышестоящая инстанция. УФНС может также отменить или изменить решение частично. И составить новый документ. Он вступает в силу с даты, когда принято соответствующее решение, с учетом внесенных изменений (п. 2 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ).

Решение, которое вы безуспешно пытались обжаловать в вышестоящей инспекции, можно оспорить в суде. Срок для обращения в суд — три месяца (ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ). А исчислять его нужно с того дня, когда вам стало известно о том, что решение ИФНС вступило в силу.

Можно ли обратиться в суд, если вы не получили от УФНС в срок никакого ответа на апелляционную жалобу? Судьи считают, что вы вправе это сделать (постановление ФАС Московского округа от 27 мая 2010 г. № КА-А41/5186-10 по делу № А41-25652/09).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка