Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Проверьте, вправе ли ваша компания перейти на упрощенную систему

17 октября 2011 3 просмотра

Итак, ваша компания собирается со следующего года применять «упрощенку». Проверьте, выполняются ли в вашем случае все требования, установленные Налоговым кодексом РФ. Ведь если нарушение обнаружат инспекторы, они потребуют уплаты налогов по общей системе за весь период, когда организация неправомерно использовала «упрощенку».

Все условия для перехода на спецрежим можно разделить на две группы. Первые — требования, под которые в принципе можно подстроиться. Их мы и рассмотрим. Ограничения же, относящиеся к другой группе, организация может обойти, только изменив вид деятельности или статус. Они приведены в пункте 3 статьи 346.12 кодекса.

Кроме того, не забудьте подать заявление налоговикам по форме № 26.2-1 в период с 1 октября по 30 ноября (п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Пример заполненного заявления вы можете посмотреть ниже.

Доходы компании должны вписываться в установленный лимит

Компания вправе перейти на упрощенную систему, если ее доходы за девять месяцев 2011 года не превышают 45 млн руб. Это указано в пункте 2.1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Здесь имеются в виду как доходы от реализации, так и внереализационные (ст. 248 кодекса). Кстати, размер доходов вам нужно будет указать в заявлении по форме № 26.2-1.

А как быть, если на «упрощенку» переходит компания, которая в 2011 году совмещает общий режим с ЕНВД? Тогда для расчета данного ограничения нужно учесть только те доходы, которые облагаются налогом на прибыль (п. 4 ст. 346.12 кодекса).

Действует лимит стоимости основных средств и нематериальных активов

Дальше вам нужно проверить, вписываются ли основные средства компании, а также нематериальные активы в установленный лимит. Их остаточная стоимость по данным бухучета не должна превышать 100 млн руб. Однако брать в расчет лимита надо только те активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Таким образом, нужно взять имущество, которые вы амортизируете в налоговом учете, а стоимость его определить по данным бухучета. Стоимость амортизируемого имущества вы также укажете в заявлении о переходе на «упрощенку».

Возможно, что организация сочетает общий режим с ЕНВД. Тогда при расчете стоимости рассматриваемых активов нужно брать в том числе и те, которые используются для «вмененной» деятельности. Это предусмотрено пунктом 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Мнение
Компания может перейти на упрощенную систему, даже если стоимость основных средств на дату подачи заявления превышает установленный лимит.

Допустим, на момент подачи заявления о переходе на «упрощенку» стоимость основных средств компании превышает 100 млн руб. В таком случае перейти на спецрежим при желании можно. Для этого придется избавиться от части имущества, чтобы оно не числилось на балансе на 1 января. Но об этом нужно будет сообщить налоговикам. Иначе они, исходя из данных формы № 26.2-1, решат, что компания не имеет права на спецрежим. То же самое можно сказать и про ситуацию, когда численность работников компании превышает 100 человек. А также про случай, когда на дату сдачи заявления доля участников-организаций в капитале компании превышает 25 процентов. Если к 1 января снизить численность работников или размер долей участников-организаций до нужного размера, компания сможет применять «упрощенку». В части размера долей участников чиновники поддержали такой подход в письме Минфина России от 29 января 2010 г. № 03-11-06/2/10.

А. Соничев, адвокат юридической компании «Налоговик»

Установлено ограничение по численности работников

«Упрощенку» могут использовать компании, средняя численность работников в которых не превышает 100 человек. Это предусмотрено в подпункте 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Данный показатель по итогам девяти месяцев 2011 года тоже приведите в форме № 26.2-1. Порядок расчета средней численности приведен в пунктах 80—86 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278.

Добавим, что среднюю численность нужно определять с учетом всех обособленных подразделений компании. На это обратили внимание налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 31 августа 2010 г. № 16-15/091423@. А организациям, совмещающим «вмененный» и общий режим, нужно учесть численность работников организации в целом.

УСН не могут применять компании с филиалами и представительствами

«Упрощенку» запрещено применять компаниям, имеющим филиалы или представительства. Это указано в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Однако далеко не всякое обособленное подразделение подпадает под этот запрет. Какие подразделения нужно относить к филиалам или представительствам, сказано в статье 55 Гражданского кодекса РФ. Если же обособленное подразделение не отвечает всем признакам филиала или представительства, упрощенный режим применять можно. С этим согласны и чиновники, что подтверждает письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/76.

Отметим, что налоговики нередко запрещают применять «упрощенку», даже если филиал существует только на бумаге — в учредительных документах. Судьи же считают, что это правомерно, только если филиал действительно создан (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 июля 2009 г. по делу № А56-40765/2008). Но во избежание претензий инспекторов в такой ситуации лучше внести изменения в учредительные документы.

Нужно соблюдать ограничение по доле участия в уставном капитале

Если ваша компания собирается работать на «упрощенке», обязательно проверьте ограничение, связанное с уставным капиталом. Если оно не выполняется, компания может изменить состав учредителей, чтобы иметь право применять спецрежим. Тогда это нужно успеть сделать до 1 января.

Доля других организаций в уставном капитале вашей компании не должна превышать 25 процентов. Впрочем, на некоторые компании это ограничение не распространяется (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Возможно, что компании удалось к 1 января снизить размер участия других организаций в уставном капитале до нужного размера. Советуем в таком случае сообщить об этом контролерам. И приложить подтверждающие документы. Для ООО это копия нотариально удостоверенного договора продажи доли в уставном капитале (п. 12 ст. 21 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). В АО состав участников и размеры их долей в уставном капитале подтверждает реестр акционеров. Поэтому инспекторам можно передать копию выписки из реестра.

Теперь скажем о нескольких ситуациях, когда ограничение на размер долей участников в уставном капитале не действует.

Часть акций или долей в уставном капитале может в определенных случаях принадлежать самой компании. Но на возможность использовать «упрощенку» это не влияет. Ведь ограничен только размер долей, принадлежащих другим организациям.

Еще одна ситуация. Участник общества (физлицо), имеющий более 25 процентов акций, передал их номинальному держателю — юридическому лицу. Это не мешает компании перейти на «упрощенку». Ведь номинальному держателю акции не принадлежат (письмо УФНС России по г. Москве от 18 января 2011 г. № 16-15/003673@).

Нет никаких препятствий перейти на упрощенную систему и для организаций, участниками которых являются иностранные физлица (письмо Минфина России от 4 мая 2009 г. № 03-11-06/2/76).

Если доли в уставном капитале или акции принадлежат государству (Российской Федерации или субъектам РФ), а также муниципальным образованиям, «упрощенку» тоже применять можно. Дело в том, что государство и муниципальные образования не подпадают под понятие «организация», установленное Налоговым кодексом РФ. А ограничение действует для участников-организаций. Это подтверждает письмо Минфина России от 1 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/43.

Также обстоит дело и с унитарными предприятиями. Их имущество находится в государственной или муниципальной собственности. При этом на вклады (доли, паи) оно не распределяется (ст. 2 Федерального закона от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ). Поэтому государственные и муниципальные предприятия могут применять «упрощенку». Это указано в письме Минфина России от 26 июля 2011 г. № 03-11-06/2/110.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка