Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как вести раздельный учет НДС по основным средствам

19 сентября 2011 50 просмотров

Компания покупает основное средство (скажем, компьютер или оборудование). Оно будет использоваться как для облагаемых операций, так и для необлагаемых. В этом случае бухгалтеру нужно вычленить из «входного» налога по этому имуществу сумму, которую можно принять к вычету. Для этого надо рассчитать пропорцию: долю выручки от облагаемых операций в общем объеме выручки за квартал. И умножить «входной» налог на полученный показатель. То есть вести раздельный учет НДС по основным средствам.

Но допустим, компания купила имущество в первом или втором месяце квартала. На этот момент доходы за квартал, разумеется, еще неизвестны. Поэтому бухгалтеру приходится по итогам квартала корректировать первоначальную стоимость основного средства и сумму амортизации.

К счастью, новые правила упрощают дело. Они разрешают при расчете указанной пропорции брать выручку за тот месяц, в котором куплено основное средство. Это предусмотрено пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Кстати, такой же порядок организация может использовать и когда приобретает нематериальные активы.

Но обратите внимание: это относится только к основным средствам (или нематериальным активам), которые поставлены на учет именно в первом или втором месяце квартала. Если же компания приобретет имущество в третьем месяце, выручку нужно брать за квартал.

И еще один момент. В кодексе указано, что компания может использовать для расчета пропорции выручку за текущий месяц, а не должна так делать в обязательном порядке. Поэтому право считать пропорцию по данным месяца лучше закрепить в учетной политике (образец приказа о внесении изменений — ниже).

Применять новый порядок расчета выручки можно по основным средствам, которые компания поставит на учет начиная с октября 2011 года.

Однако это не относится к недвижимости: здесь компания полностью принимает НДС к вычету несмотря на то, что имущество будет использоваться и для необлагаемой деятельности. Потом в течение десяти лет налог нужно будет восстанавливать.

Пример
ООО «Торговец» занимается оптовой и розничной торговлей. По рознице ООО платит ЕНВД. В октябре 2011 года ООО купило копировальный аппарат для нужд бухгалтерии. Стоимость имущества — 57 000 руб., НДС — 10 260 руб.

Выручка за октябрь от оптовой торговли составила 21 000 000 руб. без НДС. Доход от розницы — 15 000 000 руб. Бухгалтер определил пропорцию для раздельного учета НДС так: 21 000 000 руб. / (21 000 000 руб. + 15 000 000 руб.) = 58%. К вычету он принял «входной» налог по копировальному аппарату в размере 5951 руб. (10 260 руб. х 58%).

Раздельный учет НДС по основным средствам коснулось еще одно новшество. Теперь торговые организации могут полностью принимать «входной» НДС к вычету, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов. Если компания собирается воспользоваться этой возможностью, на это стоит указать в учетной политике.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка